Актуализация данных о налоговых льготах в отношении объектов недвижимости — важная процедура, позволяющая правомерно снизить налоговую нагрузку или избежать ошибочных начислений. С введением проактивного (бездекларационного) налогообложения с 1 января 2023 года и обновлением кодов заявлений по приказу ФНС России от № ЕД-7-21/764 процедура уведомления налогового органа претерпела существенные изменения. В данной статье подробно разбираем правовую базу, порядок действий, сроки и нюансы заполнения документов.

Правовая основа и ключевые понятия

Регулированием вопросов государственной регистрации недвижимости и прав на неё занимается Федеральный закон от № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости». Статья 38 данного закона устанавливает правила внесения в ЕГРН отдельных записей, включая сведения об обременениях и ограничениях прав, что косвенно затрагивает и налоговые льготы как обстоятельство, влияющее на правовой режим объекта.

Однако прямым регулятором налоговых льгот является Налоговый кодекс РФ (НК РФ):

• Статья 407 НК РФ — льготы по налогу на имущество физических лиц.
• Статья 391 НК РФ — льготы по земельному налогу.
• Статья 358 НК РФ — льготы по транспортному налогу.

ЕГРН (Единый государственный реестр недвижимости) является единственной официальной базой, фиксирующей сведения о правах на недвижимость, её границах и обременениях. Налоговые органы получают данные из ЕГРН для формирования налоговой базы, поэтому достоверность сведений в реестре критически важна.

Кто и в каких случаях обязан заявить об изменении сведений о льготе?

Согласно общеправилу (п. 1 ст. 407 НК РФ), налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о праве на льготу в письменной форме (в т.ч. в электронном виде). Изменение сведений требуется в следующих ситуациях:

1. Первичное получение права на льготу (например, наступил возраст пенсионера, получен статус многодетного родителя, инвалидности и т.д.).
2. Смена объекта недвижимости, к которому применяется льгота (продажа старого и покупка нового объекта).
3. Изменение характеристик объекта (кадастровый номер, площадь, вид объекта после перепланировки/капитального ремонта).
4. Потеря права на льготу (лишение прав родителей, истечение срока действия временной льготы, смерть льготополучателя).
5. Исправление технической ошибки в ранее поданном заявлении (неверный кадастровый номер, код вида объекта).

Категории граждан, которым рекомендуется заявлять самостоятельно

Несмотря на проактивное налогообложение, самостоятельное обращение до 1 апреля текущего года настоятельно рекомендуется следующим категориям (чтобы льгота учлась в расчете на текущий год):

• Многодетные родители (усыновители, опекуны, попечители);
• Родители ребенка-инвалида;
• Опекуны недееспособных инвалидов с детства;
• Иные категории, данные о которых могут не поступить в ФНС автоматически через межведомственное взаимодействие.

Порядок подачи заявления об изменении сведений

Заявление о предоставлении налоговой льготы (включающее сведения об изменении объекта) можно направить тремя основными способами:

Способ 1: Личный кабинет налогоплательщика физлица (ЛК ФЛ), наиболее быстрый

Путь: Главная → Жизненные ситуации → Льготы → «Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц».

Преимущества: превзаполнение данных, мгновенная доставка, трекинг статуса, отсутствие госпошлины.

Способ 2: Портал Госуслуг (ЕСИА)

Услуга «Предоставление налоговой льготы по имущественным налогам». Требуется подтвержденная учетная запись; Данные синхронизируются с ФНС.

Способ 3: Через МФЦ (Мои Документы) или лично в налоговую инспекцию

Подача бумажного заявления по установленному образцу. На МФЦ принимают документы, сканируют и направляют в ФНС. Срок рассмотрения увеличивается на срок передачи документов (обычно 3-5 рабочих дней).

Способ 4: Почта России

Ценное письмо с вложением описи вложения на адрес Межрайонной инспекции ФНС по месту нахождения имущества (или месту регистрации налогоплательщика).

Заполнение заявления: ключевые поля и новые коды (Приказ ФНС № ЕД-7-21/764)

С 1 января 2023 года действуют обновленные бланки. Особое внимание уделите Разделу 6 «Сведения об объекте недвижимого имущества».

Поле 6.2: Номер объекта недвижимого имущества

Указывается идентификатор объекта, в отношении которого заявлена/меняется льгота. Обязательно проставляется код вида номера (выбирается из справочника):

• Код 1 — Кадастровый номер (основной идентификатор с 2017 года, выглядит как XX:XX:XXXXXX:XX).
• Код 2 — Условный номер (присваивался объектам, учтенным до введения ЕГРН, если кадастровый номер не присвоен).
• Код 3 — Инвентарный номер (устаревший идентификатор, используется редко, для старых объектов без кадастровой регистрации).

Важно: Если у вас в собственности несколько объектов, заявлять льготу нужно на конкретный объект (один объект на один вид налога). Право выбрать объект, к которому применяется льгота, принадлежит налогоплательщику.

Поле 6.3: Вид объекта недвижимого имущества

Выбирается из классификатора (жилое здание, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс и т.д.). Несоответствие вида объекта данным ЕГРН — частая причина отказа в учте льготы.

Проактивное налогообложение: как это работает с 2023 года

С введен механизм проактивного (бездекларационного) налогообложения по налогу на имущество организаций (по кадастровой стоимости) и по имущественным налогам физлиц.

Суть механизма: Налоговый орган самостоятельно формирует налоговые уведомления/расчеты на основании данных ЕГРН и сведений, полученных от соцзащиты (ПФР/СФР), Минобороны, МВД и др. через межведомственное взаимодействие.

Что это значит для налогоплательщика?

• Если ваши данные (льготная категория, объекты недвижимости) уже есть у ФНС — заявление подавать не нужно, льгота применится автоматически.
• Если вы не получили уведомление с учетом льготы к 1 ноября (срок оплаты налогов физлиц) — необходимо проверить данные в ЛК ФЛ и при несоответствии подать заявление/обращение о перерасчете.
• Многодетным родителям и родителям детей-инвалидам все равно рекомендуется подать заявление до 1 апреля, чтобы гарантировать учет льготы в расчете на текущий налоговый период.

Изменение сведений в ЕГРН как условие корректного налога

Часто основой для изменения сведений о льготе становится изменение самого объекта недвижимости (перепланировка, реконструкция, уточнение границ, смена кадастрового номера при объединении/разделении).

Алгоритм действий при изменении объекта (например, после перепланировки в 2025 году):

1. Согласование перепланировки в администрации (при необходимости).
2. Технический план от кадастрового инженера.
3. Внесение изменений в ЕГРН через МФЦ, Госуслуги, Кадастровую палату или Росреестр (ст. 38 № 218-ФЗ).
4. Получение выписки из ЕГРН с актуальными данными (новый кадастровый номер, площадь, вид объекта).
5. Подача заявления в ФНС об изменении сведений о льготе (указание нового кадастрового номера в поле 6.2 с кодом 1).

Примечание: Если объект изменился (новый кадастровый номер), старый объект в ЕГРН архивируется (статус «Ранее учтенный»). Льгота на старый объект действует до дня исключения из реестра, на новый, с момента государственной регистрации прав. Для непрерывности льготы необходимо своевременно обновить данные в ФНС.

Муниципальные льготы: важный нюанс

Согласно ст. 407 НК РФ и ст. 391 НК РФ, дополнительные налоговые льготы (в т.ч. полное освобождение от налога независимо от количества объектов) могут устанавливаться:

• Законами субъектов РФ;
• Нормативными актами представительных органов муниципальных образований;
• Законами городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

Сведения о таких льготах также должны быть заявлены в налоговый орган. Часто для их получения требуется отдельный пакет документов (справки о доходах, состав семьи и т.д.), установленный местным законом.

Сроки и последствия несвоевременного обращения

Частые ошибки и рекомендации

• Неверный кадастровый номер. Всегда сверяйтесь со свежей выпиской из ЕГРН (можно заказать в ЛК ФЛ, на Госуслугах или на сайте Росреестра «Публичная кадастровая карта»).
• Указание кода вида номера «1» при отсутствии кадастрового номера. Если объект не на кадастровом учете, используйте код «2» (условный номер) или «3» (инвентарный), но лучше предварительно провести кадастровую регистрацию.
• Дублирование заявлений. Не подавайте заявление на один и тот же объект через разные каналы (ЛК и МФЦ) одновременно — это создает путаницу в обработке.
• Игнорирование уведомлений из ЛК ФЛ. Регулярно проверяйте раздел «Налоги» → «Уведомления» и «Льготы». Если льгота не отображается — проверьте сведения об объекте в разделе «Имущество».
• ИП на спецрежимах (УСН, Патент, НПД). Освобождаются от налога на имущество организаций, если имущество используется в бизнесе (п. 3 ст. 381 НК РФ). Но: эта льгота не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости (ТЦ, БЦ, объекты ного назначения). По этим объектам налог платится в общем порядке.

Изменение сведений о налоговой льготе на объект недвижимости — процедура стандартная, но требующая внимательности к деталям: актуальности кадастрового номера (поле 6.2, код 1), соответствия вида объекта данным ЕГРН и соблюдения срока до 1 апреля для учета в текущем периоде.

С переходом на проактивное налогообложение роль налогоплательщика смещается от «подачи бумаг» к контролю достоверности данных в Личном кабинете налогоплательщика. Рекомендуется ежегодно (до 1 апреля) проверять раздел «Льготы» и «Имущество» в ЛК ФЛ, своевременно сообщая в ФНС о любых изменениях прав или характеристик объектов недвижимости.

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства (НК РФ, ФЗ № 218-ФЗ, Приказ ФНС № ЕД-7-21/764). Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или в Межрайонную инспекцию ФНС России по месту нахождения имущества.