Бюджетная система Российской Федерации устроена по многоуровневому принципу: она включает федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ (региональные) и местные бюджеты. Каждый уровень имеет собственные источники доходов, а порядок распределения налоговых поступлений между ними закреплён в Бюджетном кодексе РФ (БК РФ) и Налоговом кодексе РФ (НК РФ). Разберёмся, как именно происходит это распределение.
Три вида налогов: федеральные, региональные и местные
Налоговый кодекс РФ (статьи 12–15) делит все налоги и сборы на три категории:
- Федеральные налоги — устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К ним относятся НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), водный налог, государственная пошлина и другие.
- Региональные налоги — устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ. Регионы вправе самостоятельно определять ставки (в пределах, заданных НК РФ) и вводить льготы. Это налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.
- Местные налоги — устанавливаются НК РФ и нормативными актами муниципальных образований: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.
Важно понимать: принадлежность налога к федеральным не означает, что все поступления от него уходят в федеральный бюджет. Бюджетный кодекс устанавливает нормативы отчислений, по которым один и тот же налог может делиться между бюджетами разных уровней.
Налоги, полностью зачисляемые в федеральный бюджет
Согласно статье 50 БК РФ, в федеральный бюджет полностью (на 100%) поступают доходы от:
- налога на добавленную стоимость (НДС);
- акцизов на отдельные виды товаров (например, на алкогольную продукцию, табак, по установленным нормативам);
- налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), по большинству видов сырья;
- таможенных пошлин и сборов;
- налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Эти налоги формируют основу федерального бюджета и позволяют центру финансировать общегосударственные расходы: оборону, федеральные органы власти, межбюджетные трансферты регионам.
Налоги, распределяемые между бюджетами
Налог на прибыль организаций
Классический пример «разделённого» налога. Общая ставка налога на прибыль составляет 20% (с 2025 года — 25%), и она делится между уровнями бюджетов:
- в федеральный бюджет, часть по ставке, установленной НК РФ (в 2025–2030 годах — 8%);
- в региональный бюджет, оставшаяся часть (17%, при этом регионы могут снижать свою ставку для отдельных категорий налогоплательщиков).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
НДФЛ — главный источник доходов региональных и местных бюджетов. Распределение выглядит так:
- 85% собранного налога зачисляется в бюджет субъекта РФ (статья 56 БК РФ);
- 15% поступает в местные бюджеты (статья 61 БК РФ).
Такое дробление используется для стимулирования развития регионов: чем выше зарплаты и занятость на территории, тем больше доходов получает её бюджет.
Налоги по специальным режимам
Налоги при УСН, ЕСХН, патентной системе и других спецрежимах распределяются по собственным нормативам: например, налог при патентной системе полностью зачисляется в региональные и местные бюджеты, а налог при УСН, по нормативам, установленным БК РФ (в основном в бюджеты субъектов и муниципалитетов).
Налоги, полностью зачисляемые в региональные бюджеты
Статья 56 БК РФ закрепляет, что в бюджеты субъектов РФ в полном объёме (100%) поступают доходы от региональных налогов:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес.
Особый порядок действует для городов федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. В их бюджеты зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, которые в других случаях распределяются между региональными и местными бюджетами, а также доходы от торгового сбора. Это связано с двойным статусом этих городов: они одновременно являются и субъектами РФ, и муниципальными образованиями.
Для краёв и областей, в состав которых входит автономный округ, установлено правило: налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами власти края (области), зачисляются в бюджет края (области).
Зачем нужно такое распределение
Разграничение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы решает несколько задач:
- Финансовая самостоятельность регионов; Собственные доходные источники позволяют субъектам РФ финансировать образование, здравоохранение, дороги и социальную поддержку.
- Стимулирование развития территорий. Привязка НДФЛ и налога на прибыль к региональным бюджетам мотивирует власти субъектов развивать экономику и привлекать бизнес.
- Выравнивание бюджетной обеспеченности. Федеральный центр аккумулирует значительную часть доходов (НДС, НДПИ) и перераспределяет их в виде дотаций, субсидий и субвенций менее обеспеченным регионам.
- Гибкость системы. Часть доходов от регулирующих налогов может распределяться между бюджетами на основе формализованных методик, по численности населения, бюджетной обеспеченности и другим показателям.
Распределение налогов между федеральным и региональным бюджетами в России строится на сочетании двух принципов: закрепления собственных налогов за каждым уровнем власти и установления нормативов отчислений от федеральных налогов. Ключевые правила содержатся в статьях 50, 56 и 61 Бюджетного кодекса РФ. Благодаря такой системе федеральный бюджет получает ресурсы для общегосударственных задач, регионы, стабильные источники доходов, а муниципалитеты — средства для решения местных вопросов.