Иностранные граждане, работающие в России по патенту, ежемесячно вносят фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. При этом работодатель удерживает налог с их заработной платы. Чтобы избежать двойного налогообложения, законодательство предусматривает механизм зачёта (возврата) уплаченных сумм. В этой статье подробно разберём, как оформить заявление в налоговую инспекцию, какие документы понадобятся и какие нюансы важно учесть.
Правовая основа возврата НДФЛ
Порядок зачёта фиксированных авансовых платежей регулируется статьёй 227.1 Налогового кодекса РФ. Согласно норме, сумма НДФЛ, удержанная работодателем из доходов иностранного работника, уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду (календарному году).
Для реализации этого права необходимо получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ. Именно для его получения и подаётся заявление.
Кто может подать заявление
- Иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность по патенту у российского работодателя (организации, ИП, физического лица);
- Работодатель (налоговый агент) — он также вправе обратиться в инспекцию с заявлением по своей форме.
На практике чаще заявление подаёт работодатель, но и сам работник может инициировать процедуру.
Необходимые документы
Для подачи заявления в налоговую инспекцию потребуются:
- Заявление по установленной форме (утверждена Приказом ФНС России от № ММВ-7-11/512@);
- Копия патента;
- Копии платёжных документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей (чеки, квитанции, платёжные поручения);
- Копия трудового или гражданско-правового договора;
- Документ, удостоверяющий личность (паспорт с переводом);
- Документ о постановке на учёт по месту пребывания (миграционный учёт);
Структура и образец заявления
Заявление заполняется по официальной форме. Ниже приведён пример его содержания:
Шапка документа
В Инспекцию ФНС России № ___ по городу ____________
от Иванова Ивана Ивановича (ФИО полностью),
дата рождения: ,
гражданство: Республика Узбекистан,
ИНН (при наличии): ____________,
адрес регистрации по месту пребывания: ____________,
телефон: ____________.
Основная часть
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу подтвердить право на уменьшение исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных мною фиксированных авансовых платежей за период действия патента серия ___ № ______, выданного ____________ (наименование органа), сроком с «___» ________ 20__ г. по «___» ________ 20__ г., в 20__ налоговом периоде.
Фиксированные авансовые платежи уплачены в полном объёме, что подтверждается прилагаемыми платёжными документами.
Приложения и подпись
Приложения:
- Копия патента, на ___ л.;
- Копии квитанций об уплате авансовых платежей — на ___ л.;
- Копия трудового договора — на ___ л.
«___» ________ 20__ г; ____________ / Иванов И.И. /
Порядок подачи и сроки
Заявление подаётся в налоговую инспекцию по месту учёта работодателя (если подаёт работник — по месту его учёта). Способы подачи:
- Лично через операционный зал инспекции;
- Через представителя по нотариальной доверенности;
- Почтовым отправлением с описью вложения;
- В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговый орган рассматривает заявление в течение 10 рабочих дней и выдаёт уведомление либо направляет мотивированный отказ. Уведомление выдаётся только один раз в течение календарного года.
Важные нюансы
- Зачёт производится только в пределах суммы НДФЛ, исчисленной с доходов работника. Если авансовые платежи превышают налог, разница не возвращается и не переносится на следующий год;
- Уведомление действует только в том календарном году, в котором оно выдано. На следующий год процедуру нужно повторить;
- Зачитываются только платежи, относящиеся к текущему налоговому периоду;
- Если работник трудится у нескольких работодателей, уведомление предоставляется только одному из них по выбору работника;
- Работодатель обязан запросить у налоговой подтверждение о том, что уведомление ранее не выдавалось другому налоговому агенту.
Возврат (зачёт) НДФЛ за патент — законное право иностранного работника, позволяющее избежать двойной уплаты налога. Главное, правильно оформить заявление по установленной форме, приложить подтверждающие документы и получить уведомление из налоговой инспекции. При возникновении сложностей рекомендуется обратиться за консультацией в территориальный орган ФНС или к квалифицированному бухгалтеру.