С введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) процедура уплаты налогов существенно изменилась. Одним из частых вопросов остается возможность оплаты обязательных платежей за других лиц — родственников, сотрудников, контрагентов или подопечных. Короткий ответ: да, это разрешено законодательством. Однако в 2026 году существуют строгие правила заполнения платежки и важные нюансы, незнание которых может привести к «зависанию» средств на чужом счете или невозврату переплаты.

Нормативная база и общие принципы

Возможность уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов за третьих лиц закреплена в НК РФ (ст. 45, 46) и регулируется порядком ЕНП (Приказ ФНС от № ЕД-7-8/1047@). Главное правило: плательщик (тот, кто переводит деньги) и налогоплательщик (в чью пользу вносится платеж), это разные субъекты.

• Кто может платить: физические лица, ИП, организации, нотариалы, адвокаты, опекуны, работодатели за сотрудников и т.д.
• Что можно оплатить: практически все налоги, взносы, пени, штрафы, проценты, входящие в перечень ЕНП.
• Исключение: плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) не входит в перечень ЕНП и перечисляется напрямую на счет Росприроднадзора (хотя запрета на оплату третьим лицом для НВОС нет, реквизиты будут иными).

Как правильно заполнить платежное поручение (основные реквизиты)

Ключевая ошибка — неверное заполнение полей «Плательщик» и «Налогоплательщик». В системе ЕНС приоритет имеет ИНН в поле «Плательщик» (поле 101). Именно на ЕНС этого ИНН зачислятся деньги, если в поле «Налогоплательщик» (поле 108) не проставлен признак оплаты за третье лицо.

Критически важные поля (согласно приказу ФНС и разъяснениям Контур.Норматив, КонсультантПлюс):

Важно: В сервисе ФНС «Уплата налогов и пошлин» при формировании квитанции есть чек-бокс «Хочу уплатить за иное лицо». При его установке сервис автоматически подставит правильные реквизиты в поля 101 и 108.

Способы оплаты за третье лицо в 2026 году

Вариант А: Через личный кабинет / Сервис «Уплата налогов и пошлин» (для физлиц и ИП)

1. Заходите в свой ЛК на сайте ФНС (или Госуслуги) или открываете сервис без авторизации.
2. Выбираете категорию налогоплательщика (ФЛ, ИП, ЮЛ).
3. Нажимаете «Пополнить ЕНС» или выбираете конкретный налог.
4. Ставите галочку «Хочу уплатить за иное лицо».
5. В появившихся полях вводите ИНН (и КПП для юрлиц/ИП) получателя платежа.
6. Заполняете сумму, период, вид платежа.
7. Оплачиваете картой СБП или банковской картой.

Вариант Б: Через интернет-банк / банк-клиент (для организаций и ИП)

Вариант В: Через отделение банка / Почту России

Заполняется бумажная квитанция (ПД-4сб) или платежное поручение вручную. Требуется внимательно перенести все реквизиты третьего лица в поля 108/109 и поставить код «ТП» в поле 106.

Главные риски и «подводные камни» 2026 года

Эксперты (SelSup, Главная книга, Контур) выделяют ключевые опасности:

Риск 1: Ошибка в ИНН налогоплательщика (поле 108)

Если вы ошиблись в одной цифре ИНН третьего лица, деньги уйдут на ЕНС несуществующего или чужого человека. Вернуть их будет крайне сложно: заявление о зачете/возврате рассматривается месяцами, а с 2026 года (согласно изменениям) возврат положительного сальдо возможен только при наличии действующего обязательства по уплате налога у указанного лица. Если у «жертвы» ошибки нет долга, деньги застрянут.

Риск 2: Переплата и возврат средств

Если вы переплатили за третье лицо (например, заплатили НДФЛ за сотрудника с запасом), положительное сальдо образуется на ЕНС третьего лица. Вернуть эти деньги на ваш счет нельзя. Заявление на возврат может подать только владелец ЕНС (то есть тот, за кого платили). Придется просить третье лицо написать заявление на возврат к себе на карту.

Риск 3: Отсутствие обязательства — нет зачета (актуально с 2026 г.)

Ранее ФНС могла зачесть переплату на будущие платежи автоматически. Теперь (по данным за 2026 г.) заявление о зачете остатков ЕНС удовлетворяется только если у лица имеется действующее обязательство (непогашенный долг). Просто «положить на счет на будущее» за другого человека рискованно — средства могут не зачесться на предстоящие платежи без ручного заявления.

Риск 4: Страховые взносы за ИП (фиксированные платежи)

При оплате фиксированных взносов за ИП в поле КПП плательщика (101) и налогоплательщика (108) указывается 0. Ошибка в КПП (указание реального КПП ИП вместо 0) приведет к неидентификации платежа.

Особенности для разных категорий плательщиков

Физическое лицо платит за физическое лицо (напр., за пенсионера-родственника)

• Поле 101: Ваш ИНН, КПП, 0.
• Поле 108: ИНН родственника, КПП — 0.
• Поле 106: ТП.
• Удобнее всего — через ЛК ФНС / Госуслуг с галочкой «За иное лицо».

Организация/ИП платит за сотрудника (НДФЛ)

• Это стандартная схема налогового агента. Поле 101 — ИНН/КПП организации. Поле 108 — ИНН/КПП сотрудника (КПП=0). Поле 106 — ТП.
• С 2023 года НДФЛ платится едиными платежами дважды в месяц, реквизиты заполняются аналогично.

Организация платит за другую организацию (контрагента)

• Поле 101: ИНН/КПП плательщика.
• Поле 108: ИНН/КПП контрагента.
• Поле 106: ТП.
• Требуется договор/основание (например,-offset по встречным требованиям), иначе у контрагента не будет основания для зачета.

Пошаговый алгоритм действий (Чек-лист)

1. Уточните реквизиты: Получите точный ИНН (и КПП для юрлиц) третьего лица. Проверьте по выписке ЕГРЮЛ/ЕГРИП или справке ФНС.
2. Определите сумму и период: Рассчитайте точную сумму к оплате (налог + пени + штрафы на дату платежа), чтобы избежать переплаты.
3. Выберите канал: ЛК ФНС (для физлиц/ИП), Банк-клиент / 1С (для бизнеса).
4. Заполните реквизиты: Ваш ИНН в поле 101, ИНН получателя в поле 108, код «ТП» в поле 106.
5. Сохраните квитанцию/ПП: Сохраните PDF-квитанцию или выписку из банка с УИН/номером поручения.
6. Проверьте зачисление: Через 1-3 рабочих дня проверьте сальдо ЕНС третьего лица (можно запросить выписку из ЕНС в его ЛК или через сервис «Прозрачность расчетов с бюджетом»).

Что делать, если деньги ушли не туда?

Если вы обнаружили ошибку (неверный ИНН в поле 108 или не поставили «ТП»):

1. Срочно пишите заявление об уточнении платежа (форма согласно Приказу ФНС № ЕД-7-8/1047@). Подается через ЛК плательщика (поле 101) или на бумажном носителе в ИФНС.
2. В заявлении указываете: «Прошу уточнить реквизиты платежа от ДД.ММ.ГГГГ №…: вместо ИНН ХХХ (поле 108) установить ИНН YYY».
3. ФНС рассматривает в течение 5-10 рабочих дней. Если деньги ушли на ЕНС плательщика (поле 101) из-за отсутствия кода «ТП» — уточнить проще. Если ушли на чужой ИНН — процесс дольше, требуется согласие владельца того ЕНС.

Оплатить налоги за третье лицо через ЕНС в 2026 году можно и нужно, если это необходимо. Система это предусматривает, но требует дисциплины в заполнении реквизитов. Главные правила: ваш ИНН в поле 101, чужой ИНН в поле 108, код «ТП» в поле 106. Избегайте переплат — вернуть деньги с чужого ЕНС может только его владелец. Используйте официальный сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин» для автоматического заполнения полей — это минимизирует риск ошибки.

Статья подготовлена на основе разъяснений ФНС России, материалов Контур.Норматив, КонсультантПлюс, блога SelSup и актуального НК РФ на . Информация носит справочный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту.