Вопрос о том, по какому счету проводят штраф по налогам, стал особенно актуальным после введения в России механизма единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП). Порядок действий зависит от вида штрафа и того, входит ли он в структуру ЕНП. В этой статье подробно разберем оба сценария, приведем актуальные реквизиты для ручной оплаты и объясним, как не ошибиться при заполнении платежного поручения.

Два основных сценария оплаты штрафов

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы (ФНС России), все штрафы делятся на две категории:

Штрафы, входящие в состав ЕНП (Единого налогового платежа)

К этой категории относятся большинство налоговых штрафов, предусмотренных НК РФ (например, за несвоевременную сдачу декларации, неуплату НДС, НДФЛ, страховых взносов и др.).

• Порядок оплаты: Отдельного платежа от налогоплательщика не требуется.
• Механизм: Налоговый орган самостоятельно списывает средства в уплату штрафа с ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщика на основании требования об уплате или решения по результатам проверки.
• Действие налогоплательщика: Достаточно вовремя пополнить свой ЕНС (например, через сервис «Пополнить ЕНС» в личном кабинете или по реквизитам ЕНС).

Штрафы, НЕ входящие в структуру ЕНП

Здесь кроется основная сложность. Отдельной оплатой по конкретным реквизитам (КБК, ОКТМО, УИН) подлежат:

• Штрафы по административным правонарушениям (КоАП РФ) — например, за нарушение правил работы с ККТ, нарушение трудового законодательства и др.
• Госпошлины (в судебном порядке, за нотариальные действия и т.д.).
• Штрафы, вынесенные судом или иными уполномоченными органами (не налоговой инспекцией).
• Пени и проценты по долгам, не включенным в ЕНП (редкие случаи).

Для этих платежей необходимо формировать отдельное платежное поручение с указанием конкретного КБК (код по бюджетной классификации) и, как правило, УИН (уникальный идентификатор начисления).

Актуальные реквизиты для оплаты штрафов «по реквизитам» (вне ЕНП)

Если вам нужно оплатить штраф, не входящий в ЕНП (например, по требованию судебного пристава, ГИБДД или по решению налоговой по КоАП), используйте единые казначейские реквизиты Управления Федерального казначейства по Тульской области (централизованный прием платежей по всей РФ).

Ниже приведены реквизиты на основании официальных данных ФНС (Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области):

Критически важные переменные реквизиты (заполняются плательщиком):

В платежном поручении (поля 104–110, 22, 101, 102, 106, 107, 108, 109) вы обязаны указать:

1. КБК (Код по бюджетной классификации): Зависит от вида штрафа (Налоговый кодекс, КоАП, Госпошлина). Уточняйте актуальный КБК в требовании/постановлении или на сайте ФНС в разделе «КБК». Пример для налоговых штрафов (вне ЕНП): 182 1 01 02010 01 1000 110 (структура меняется, проверяйте актуальность!).
2. ОКТМО: Код муниципального образования, в бюджет которого платится штраф (обычно указан в требовании). Если платите в федеральный бюджет, ставится «0».
3. Показатель основания платежа (Поле 106): Обычно «ТП» (текущий платеж) или «ПС» (погашение задолженности по требованию).
4. Показатель периода (Поле 107): Код периода (например, «ГД.00.2024» за 2024 год) или «МС.01.2024» за январь.
5. Показатель номера документа (Поле 108): Номер постановления, требования или протокола.
6. Показатель даты документа (Поле 109): Дата документа-основания (ДД.ММ.ГГГГ).
7. УИН (Уникальный идентификатор начисления), Поле 22: Обязателен, если он указан в документе-основании (постановлении, требовании). Если УИН нет — ставится «0».

Как правильно оплатить через сервисы ФНС (самый безопасный способ)

Чтобы не ошибиться в КБК, ОКТМО и номере счета, ФНС настоятельно рекомендует использовать официальный сервис «Оплата налогов и пошлин» на сайте nalog.gov.ru или в приложении «Мой налог» / Личный кабинет налогоплательщика.

Сервис автоматически подставляет правильные реквизиты в зависимости от категории плательщика и вида платежа:

Для физических лиц:

• «Пополнить ЕНС», для налогов, взносов, пени, штрафов в составе ЕНП.
• «Уплата госпошлины» — за судебные/нотариальные действия.
• «Уплата по УИН» — если у вас есть документ с УИН (постановление, квитанция).
• «Уплата по реквизитам» — для налогов и пошлин, не входящих в ЕНС (вручную вводите КБК, ОКТМО).

Для индивидуальных предпринимателей:

• «Пополнить ЕНС» — основной способ для налогов/взносов/штрафов по ЕНП.
• «Уплата госпошлины», «Уплата по УИН», «Уплата по реквизитам» — аналогично физлицам.
• «Уплата фиксированных страховых взносов» — специальный режим для уменьшения УСН/ПСН.
• «Уплата авансов вместо подачи уведомления» — для упрощенцев/патентчиков.

Для юридических лиц:

• «Пополнить ЕНС» — основной канал.
• «Уплата госпошлины», «Уплата по реквизитам», «Уплата авансов вместо подачи уведомления».

Важно: При оплате через сервис «Уплата по УИН» система сама найдет все реквизиты (КБК, получателя, счет) по номеру УИН. Это исключает ошибки в поле «Номер счета получателя» (казначейский счет) и БИК.

Частые ошибки и как их избежать

1. Попытка заплатить штраф из ЕНП на казначейский счет вручную. Деньги уйдут в бюджет как «неидентифицированные» или зачислятся не на тот счет. Для ЕНП штрафов нужно просто иметь средства на ЕНС.
2. Указание старого КБК. КБК меняются почти ежегодно. Используйте только актуальные коды из Приказа Минфина или подсказки сервиса ФНС.
3. Игнорирование УИН. Если в постановлении есть УИН (20–25 знаков), его обязательно нужно указать в поле 22 платежки. Без УИН платеж может не зачислиться к конкретному долгу.
4. Ошибка в ОКТМО. Для федеральных налогов (НДС, налог на прибыль) часто ставится «0», для региональных/местных — код конкретного МО. Проверяйте по требованию.
5. Путаница между «Номером счета банка» (40102…) и «Номером казначейского счета» (03100…). В поле «Счет получателя» (Поле 101 в новом формате / Поле 7 в старом) указывается именно казначейский счет (### 00000 18500). Счет банка (40102…) указывается в реквизитах банка.

Резюме: алгоритм действий

1. Определите вид штрафа. Вынесен ли он налоговой по НК РФ (ЕНП) или иным органом/по КоАП (вне ЕНП)?
2. Если штраф в ЕНП: Проверьте баланс ЕНС. При необходимости — пополните ЕНС (КБК 1###10000510, счет 03100643000000018500). Налоговая спишет сама.
3. Если штраф вне ЕНП:
   1. Возьмите документ-основание (постановление, требование).
   2. Зайдите на nalog.gov.ru → «Оплата налогов и пошлин» → «Уплата по УИН» (если есть УИН) или «Уплата по реквизитам».
   3. Заполните форму. Система выдаст готовый к оплате документ с верными реквизитами (счет ### 00000 18500, БИК 047004001, получатель Казначейство России (ФНС России)).
   4. Оплатите через свой банк (СБП, карта, реквизиты).
4. Сохраните квитанцию/чек как подтверждение исполнения обязательства.

Использование официальных сервисов ФНС гарантирует, что платеж дойдет до адрета с первого раза, и у вас не возникнет новых пеней за «неуплату» из-за ошибочных реквизитов.