Водный налог — это федеральный налог, который уплачивают организации и физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), пользующиеся водными объектами на основании лицензии․ Отчетность по этому налогу подаеться ежеквартально, и важно соблюдать установленные сроки и правила оформления декларации․ В этой статье подробно разберем, кто обязан отчитываться, как заполнить и отправить декларацию по водному налогу․
Кто обязан сдавать декларацию
Декларацию по водному налогу (форма КНД 1151072) сдают организации и физические лица, в т․ч․ индивидуальные предприниматели, которые пользуются водными объектами и признаются плательщиками водного налога в соответствии со статьей 333․8 НК РФ․
Важные моменты:
- Обязанность отчитаться сохраняется, даже если действующая лицензия есть, но в отчетном квартале водный объект фактически не использовался․ В такой ситуации подается нулевая декларация․
- Не все виды водопользования облагаются водным налогом․ Исключения перечислены в статье 333․9 НК РФ (например, забор воды для пожаротушения, санитарных и экологических попусков и др․)․
- Если у налогоплательщика несколько видов водопользования, заполняется одна декларация по всем видам․
Сроки сдачи декларации и уплаты налога
Налоговый период по водному налогу — квартал․ По общему правилу:
- декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
- налог уплачивают не позднее 28-го числа этого же месяца․
Если срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день․ Например, декларация за 3 квартал 2026 года подается не позднее 26 октября 2026 года, поскольку 25 октября приходится на воскресенье․
Куда подавать декларацию
Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (водного объекта)․ Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика․ При этом:
- на титульном листе указывается код налогового органа по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика и соответствующий КПП;
- в разделах 1 и 2 приводятся коды ОКТМО по местонахождению объектов налогообложения;
- в поле «по месту нахождения (учета) (код)» на титульном листе указывается код «213»․
Коды по месту нахождения (учета) приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по водному налогу․
Структура декларации
Декларация по водному налогу (КНД 1151072) состоит из следующих частей:
- Титульный лист — содержит сведения о налогоплательщике (ИНН, КПП, наименование, код налогового органа, код отчетного периода, код по месту нахождения и др․)․
- Раздел 1 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, с указанием КБК и ОКТМО․
- Раздел 2 — расчет налоговой базы и суммы водного налога․ Включает:
- подраздел 2․1 — расчет при заборе воды из водных объектов;
- подраздел 2․2 — расчет при использовании водных объектов без забора воды (например, для целей гидроэнергетики, лесосплава, размещения судов)․
Порядок заполнения декларации Шаг 1․ Титульный лист
Заполните все поля страницы 1 титульного листа, кроме полей в разделе «Заполняется работником налогового органа»․ Укажите:
- ИНН и КПП организации (ИП указывает только ИНН);
- номер корректировки (для первичной декларации — «0—»);
- код налогового периода (например, «23» — для 3 квартала);
- отчетный год;
- код налогового органа;
- код по месту нахождения (учета) из Приложения № 1 к Порядку заполнения;
- наименование организации или ФИО физического лица;
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
- контактный телефон․
Шаг 2․ Раздел 2 — расчет налога
Сначала заполняется раздел 2, поскольку данные из него переносятся в раздел 1․ В подразделе 2․1 указываются:
- КБК и ОКТМО;
- код водопользования;
- реквизиты лицензии на водопользование;
- код цели забора воды;
- лимит водопользования и фактический объем забранной воды;
- налоговая ставка и рассчитанная сумма налога․
Если водный объект используется без забора воды, заполняется подраздел 2;2 с указанием площади акватории, выработанной электроэнергии или объема сплавляемой древесины, в зависимости от вида использования․
Шаг 3․ Раздел 1 — сумма к уплате
В разделе 1 по каждому коду ОКТМО указывается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет․ Данные переносятся из раздела 2․
Способы отправки декларации
Существует несколько способов представить декларацию в налоговый орган:
В электронном виде (ТКС)
Основной и наиболее удобный способ — отправка по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (ЭДО)․ Для этого потребуется:
- квалифицированная электронная подпись;
- договор с оператором ЭДО или использование специализированной бухгалтерской программы;
- актуальная форма декларации в программе․
Для крупнейших налогоплательщиков и организаций со среднесписочной численностью более 100 человек электронная сдача отчетности является обязательной․
Через личный кабинет налогоплательщика
Организации могут воспользоваться сервисом «Личный кабинет юридического лица» на сайте ФНС России, а индивидуальные предприниматели, «Личным кабинетом ИП»․ Декларация формируется и подписывается электронной подписью прямо в сервисе․
На бумаге
Если у налогоплательщика есть право на бумажную отчетность, декларацию можно:
- подать лично или через представителя в налоговую инспекцию (с отметкой о принятии на втором экземпляре);
- направить по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении․
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ, 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей․ Кроме того, за просрочку уплаты налога начисляются пени․
Краткие рекомендации - Проверяйте актуальность формы декларации перед отправкой — форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС и могут обновляться․
- Не забывайте подавать нулевую декларацию при наличии лицензии, даже если водопользование не велось․
- Сверяйте КБК, ОКТМО и реквизиты лицензии — ошибки в этих полях являются наиболее частой причиной отказа в приеме отчетности․
- Отправляйте декларацию заблаговременно, чтобы при получении отказа успеть исправить ошибки и направить отчет повторно․
Соблюдение этих правил поможет своевременно и без ошибок отчитаться по водному налогу и избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов․