С 2023 года в России полностью действует механизм Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП). Это кардинально упростило процедуру перечисления налогов: реквизиты для оплаты стали едиными для всех регионов, а большинство платежей идет на один счет в Казначействе России. Ниже — подробный разбор того, как и куда платить НДФЛ в 2025–2026 годах для разных категорий налогоплательщиков.

Общий принцип: Единый налоговый счет (ЕНС)

Все налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы (за исключением взносов на травматизм, госпошлины и налога на сверхприбыль) перечисляются единым платежным поручением на ЕНП. Налогоплательщику не нужно помнить множество КБК и номеров счетов получателей — достаточно указать свой ИНН (и КПП для юрлиц), а остальные реквизиты (БИК, номер счета получателя, КБК, ОКТМО) заполняются автоматически или являются стандартными.

• Получатель: Федеральное казначейство России (Казначейство России).
• БИК: 017003983.
• Счет получателя (ЕНС): 40102###0059 (единый для всех).
• КБК (Код по бюджетной классификации): Зависит от вида дохода (см. ниже), но при оплате через сервисы ФНС проставляется автоматически.
• ОКТМО: Код территории налогового органа, в котором состоит налогоплательщик (для физлиц — по месту жительства, для орг/ИП, по месту регистрации/обособленного подразделения).

Оплата НДФЛ физическими лицами (самозанятые, наемные работники с доп. доходами, получатели дивидендов и т.д.)

Основной способ — сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин»

Это самый удобный и надежный способ для граждан. Он доступен на сайте nalog.gov.ru (раздел «Налоги» → «Уплата налогов и пошлин») и в мобильном приложении «Налоги ФНС».

1. Авторизуйтесь через Госуслуги или личный кабинет ФНС.
2. Выберите «Перевести деньги на ЕНС» или оплатите конкретное начисление из раздела «Мои налоги».
3. Система сама подтянет ваш ИНН, заполнит КБК, ОКТМО и реквизиты Казначейства.
4. Введите сумму и оплатите картой (без комиссии у большинства банков), через СБП или сохраненные реквизиты.

Важно: Через этот сервис можно пополнить ЕНС «на запас» (создать положительное сальдо), откуда налог сама спишется при наступлении срока платежа. Также оплатить за вас может третье лицо, просто указав ваш ИНН.

Оплата по налоговому уведомлению (Срок: до 1 декабря)

Если по итогам года (например, за 2024 год, декларация сдавалась до ) у вас возникла задолженность по НДФЛ (продажа недвижимости, выигрыши, доходы от источников, где налог не удержал агент), ИФНС направит вам единое налоговое уведомление. Оно придет в личный кабинет, на Госуслугах и/или почтой (если не отказ от бумажных).

• В уведомлении будут суммы НДФЛ, транспортного, земельного и имущественного налогов.
• Срок оплаты: 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (для 2024 года, ).
• Оплатить можно прямо из уведомления в ЛК ФНС/Госуслуг кнопкой «Оплатить» или через любой банк по реквизитам из уведомления (они указывают на ЕНС).

Особенности 2025–2026 гг.: Дивиденды и Патент

• Дивиденды: С 2026 года скорректированы ставки НДФЛ с дивидендов. Налоговым агентом выступает выплачивающая организация, но если вы получаете дивиденды от иностранных компаний или по иным основаниям, требующим самостоятельной оплаты, используйте общий порядок через ЕНС.
• Патент (ИП на ПСН): Ежемесячный платеж по патенту также перечисляется на ЕНС. Реквизиты (КБК для патента) подставляются автоматически в сервисе ФНС или в платежке банка.

Оплата НДФЛ налоговыми агентами (Работодатели, Организации, ИП)

Налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ при выплате доходов физическим лицам и перечислять его в бюджет. С 1 января 2024 года установлен двукратный в месяц порядок уплаты (ст. 226 НК РФ):

• Первый платеж: до 25-го числа текущего месяца (за первую половину месяца, а точнее — за выплаченные до 23-го числа доходы).
• Второй платеж: до 28-го (29-го) числа текущего месяца (за выплаты с 23-го по конец месяца).
• Исключение: НДФЛ с доходов в виде дивидендов платится в срок не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов.

Платёжное поручение на ЕНП (Образец 2025–2026 гг.)

Заполняется в банк-клиенте или на бумажном носителе (форма 0401060). Ключевые реквизиты:

Уведомление о начисленных суммах

С 2023 года налоговые агенты обязаны сдавать уведомление о начисленных суммах (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-11/1047@) в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (для декабря — до 31 января след. года).

• Именно по данным уведомления ФНС зачисляет ЕНП на правильные КБК/ОКТМО.
• Если ошибка допущена в реквизитах платежа (кроме суммы), например, неверный КПП обособленного подразделения,, подается уточняющее уведомление с заполнением двух блоков полей 1–6 (было/стало).

Обособленные подразделения

Если у организации есть обособленные подразделения (ОП), НДФЛ за сотрудников ОП перечисляется по месту нахождения ОП.

• В платежке указывается КПП обособленного подразделения (поле 106).
• В уведомлении о начисленных суммах заполняется раздел 2 с реквизитами ОП.
• ОКТМО ставится по месту нахождения ОП.

Реквизиты для оплаты НДФЛ в 2026 году: изменились ли они?

Реквизиты получателя (БИК, Счет, ИНН/КПП Казначейства) — НЕ ИЗМЕНИЛИСЬ. Они едины с 2023 года.

Меняются иногда КБК (при изменении ставок или введении новых льгот/категорий доходов) и ОКТМО (при административно-территориальной реформе); Актуальные КБК на 2026 год подтверждайте в Приказе Минфина № 107н (актуальной редакции) или в сервисе ФНС «Уплата налогов и пошлин» (он подставит актуальный КБК автоматически при выборе вида дохода).

Альтернативные способы оплаты (для физлиц и ИП)

Помимо ЛК ФНС, оплатить ЕНП можно:

• Через Госуслуги (portal.gosuslugi.ru): раздел «Платежи» → «Налоги и взносы» → «Пополнение ЕНС» или оплата по ИНН.
• В приложении/интернет-банке вашего банка: раздел «Налоги» → «Единый налоговый платеж (ЕНП)» или «Оплата по ИНН». Реквизиты Казначейства обычно уже заведены в шаблонах.
• Через СБП (Систему быстрых платежей): в приложении банка выберите «Оплата по QR-коду» или «Перевод по номеру телефона/ИНН» → получатель «ФНС России / ЕНС». Комиссия обычно 0%.
• В отделениях банка / Почты России: по квитанции (можно сгенерировать в ЛК ФНС) или просто назвав кассиру ИНН и сумму (комиссия может взиматься).

Типичные ошибки и как их избежать

1. Неправильный ОКТМО: Указывайте код именно того ИФНС, где вы стоите на учете (физлица — по прописке/регистрации, ИП, по месту регистрации, орг — по месту нахождения/ОП). Проверить можно на сайте ФНС («Узнайте свой ИФНС»).
2. Путаница с КБК: Использование старого КБК (до 2023 года) приведет к тому, что деньги «зависнут» на ЕНС и не зачтутся в расчет по конкретному налогу. Всегда берите КБК из актуального Приказа Минфина № 107н или доверьте заполнение сервису ФНС.
3. Пропуск КПП в платежке организации: Для юрлиц КПП обязателен. Без него платеж не идентифицируется. Для ИП КПП не ставится (оставляют пустым или прочерк).
4. Оплата «в нули» без уведомления (для агентов): Перечислили деньги, но не сдали уведомление о начисленных суммах, ФНС не знает, за что пришли деньги, и не зачтет их в погашение обязательства. Штраф за несдачу уведомления — 200 руб. за каждый пропущенный срок.
5. Сдача уведомления с ошибкой в сумме: Если в уведомлении сумма больше, чем реально перечислено — возникнет задолженность и пени. Если меньше — переплата. Корректируется уточняющим уведомлением.

Что делать, если деньги не зачислились / зачислились не туда?

1. Проверьте Сальдо ЕНС в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ФНС / ЛК ИП/Орг). Там видно: входящие платежи, исходящие списания, текущее сальдо.
2. Если платеж ушел, но в сальдо нет — проверьте правильность ИНН/КПП в платежке (банк мог ошибиться). Обратитесь в банк за расследованием (заявление на уточнение реквизитов).
3. Если платеж зачислился на ЕНС, но не списался по налогу (есть переплата) — подайте Заявление на возврат/зачет переплаты (через ЛК ФНС, кнопка «Вернуть переплату» или форма заявления).
4. Если ошиблись в КБК/ОКТМО в платежке — деньги на ЕНС пришли, но распределились неверно. Подайте Уточняющее уведомление (для агентов) или Заявление на зачет (для физлиц/ИП) с правильными реквизитами.

Краткая шпаргалка: Куда нажать, чтобы заплатить

Главное правило 2025–2026 годов: все платежи идут на Единый налоговый счет (ЕНС) в Казначейство России. Разница только в инструменте (сервис ФНС для физлиц, банк-клиент + уведомление для агентов) и коде бюджетной классификации (КБК), который определяет, за какой именно налог идет оплата.

Рекомендация: Для физических лиц — используйте исключительно сервис «Уплата налогов и пошлин» на nalog.gov.ru или приложение «Налоги ФНС». Это исключает ошибки в реквизитах. Для организаций и ИП-наемодателей — настройте шаблоны платежек в банк-клиенте один раз (с верными КБК и ОКТМО) и строго соблюдайте сроки сдачи уведомлений о начисленных суммах (25-е число).

Статья подготовлена на основе нормативных актов НК РФ, Приказов Минфина и ФНС России, актуальных на 2025–2026 годы (в т.ч; интервью М.В. Сергеева, ФНС России; материалов КонсультантПлюс). Перед крупными платежами рекомендуется сверить КБК в актуальном Приказе Минфина № 107н.