Дивиденды — это часть чистой прибыли общества, которую участники (учредители) могут получить на свои нужды․ Однако просто перечислить деньги со счёта компании нельзя: каждая выплата должна быть оформлена соответствующим решением․ В этой статье разберём, как правильно составить решение о выплате дивидендов, какие требования к нему предъявляет законодательство и каких ошибок следует избегать․
Нормативная база
Порядок распределения прибыли и выплаты дивидендов в ООО регламентируется Федеральным законом от № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (статьи 28 и 29)․ Для акционерных обществ действует Федеральный закон от № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»․
Кто принимает решение о выплате дивидендов
Форма документа зависит от количества участников общества:
- Единственный участник — принимает решение единолично и оформляет его письменно (решение единственного участника)․
- Несколько участников — решение принимается на общем собрании участников и оформляется протоколом общего собрания․
- Акционерное общество, решение принимается общим собранием акционеров․ В АО вопрос о выплате дивидендов по итогам года рассматривается на ежегодном общем собрании, которое проводится с 1 марта по 30 июня после окончания отчётного года (п․ 1 ст․ 47 закона № 208-ФЗ)․
Как часто можно выплачивать дивиденды
Общество вправе принимать решение о распределении прибыли:
- ежеквартально;
- раз в полгода;
- раз в год․
Конкретную периодичность целесообразно закрепить в уставе общества․
Условия, при которых выплата дивидендов запрещена
Прежде чем принимать решение, необходимо убедиться, что общество имеет право распределять прибыль․ Согласно ст․ 29 закона № 14-ФЗ, выплата невозможна, если:
- не полностью оплачен уставный капитал;
- общество отвечает признакам банкротства или такие признаки появятся в результате выплаты;
- стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше после выплаты;
- не выплачена действительная стоимость доли выбывшему участнику (в случаях, предусмотренных законом)․
Обязательные реквизиты решения
Закон не устанавливает строгую форму документа, однако на практике решение должно содержать следующие сведения:
- Наименование документа, «Решение единственного участника» или «Протокол общего собрания участников»․
- Дата и место составления документа․
- Реквизиты общества — полное наименование, ОГРН, ИНН, адрес․
- Сведения об участнике (участниках) — ФИО или наименование, размер доли в уставном капитале․
- Период, за который распределяется прибыль (например, I квартал 2026 года, 2025 год)․
- Сумма дивидендов — цифрами и прописью, а также порядок распределения между участниками (как правило, пропорционально долям, если уставом не предусмотрено иное)․
- Срок и форма выплаты, денежная или имущественная форма, конкретная дата перечисления․
- Подпись участника (или подписи председателя и секретаря собрания)․
Сроки выплаты
Срок выплаты дивидендов в ООО не должен превышать 60 дней со дня принятия решения (п․ 3 ст․ 28 закона № 14-ФЗ)․ Если уставом или решением установлен меньший срок — применяется он․ В АО срок выплаты зависит от категории получателей и не может превышать 25 рабочих дней с даты определения лиц, имеющих право на получение дивидендов․
Пример формулировки
Примерная формулировка пункта решения может выглядеть так:
«Выплатить дивиденды единственному участнику общества Иванову Ивану Ивановичу в размере 2 500 000 (Два миллиона пятьсот тысяч) рублей 00 копеек в срок до 14 мая 2026 года путём перечисления денежных средств на банковский счёт участника»․
Налогообложение дивидендов
Общество, выплачивающее дивиденды, выступает налоговым агентом и обязано удержать налог:
- НДФЛ — при выплате физическим лицам (ставка зависит от размера дохода и налогового статуса получателя);
- Налог на прибыль — при выплате организациям (как правило, 13%, для иностранных организаций — 15%, если иное не установлено соглашением об избежании двойного налогообложения)․
Налог перечисляется в бюджет в установленные сроки, а сведения отражаются в соответствующей отчётности․
Типичные ошибки при оформлении
- Отсутствие письменного решения — выплата без документа может быть переквалифицирована налоговыми органами;
- Распределение прибыли при наличии признаков банкротства или недостаточности чистых активов;
- Нарушение 60-дневного срока выплаты;
- Отсутствие в решении суммы, периода и срока выплаты;
- Неправильное удержание или несвоевременное перечисление налога․
Решение о выплате дивидендов, обязательный документ, без которого распределение прибыли неправомерно․ Перед его принятием следует проверить финансовое состояние общества, убедиться в отсутствии ограничений, установленных законом, и корректно оформить документ с указанием всех существенных условий: суммы, периода, срока и формы выплаты․ При возникновении сложных ситуаций рекомендуется обратится за консультацией к бухгалтеру или юристу․