Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «доходы» — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей и организаций․ Однако даже опытные бухгалтеры иногда допускают ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налога․ В этой статье мы подробно разберем, как правильно оформить платежку, какие реквизиты указать и на что обратить особое внимание․
Что такое налог по УСН «доходы»
При объекте налогообложения «доходы» налог исчисляется по ставке 6% от всех полученных доходов (в некоторых регионах ставка может быть снижена до 1%)․ Налог уплачивается:
- авансовыми платежами — по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев (не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом);
- итоговым платежом за год — организации до 28 марта, ИП до 28 апреля следующего года․
Сумму авансового платежа можно уменьшить на уплаченные страховые взносы: ИП без работников — на 100%, организации и ИП с работниками — не более чем на 50%․
Единый налоговый платеж (ЕНП)
С 2023 года все налоги, включая УСН, перечисляются в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет (ЕНС)․ Это существенно упростило заполнение платежных поручений: теперь не нужно указывать КБК конкретного налога, ОКТМО и другие детали в платежке — достаточно реквизитов ЕНП․
Реквизиты для платежного поручения
Для перечисления налога по УСН в составе ЕНП используются следующие реквизиты:
- Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом);
- ИНН получателя: ###;
- КПП получателя: 770801001;
- Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г․ Тула;
- БИК: 017003983;
- Номер счета: 03100643000000018500;
- Номер казначейского счета: 40102###0059;
- КБК (поле 104): 1###10000510 — единый налоговый платеж․
Важно: реквизиты могут меняться, поэтому перед оплатой рекомендуется проверить их актуальность на официальном сайте ФНС России․
Как заполнить поля платежного поручения
Поле 101 — статус плательщика
Для организаций и ИП, уплачивающих налоги в составе ЕНП, указывается статус «01»․
Поле 104 — КБК
Указывается КБК единого налогового платежа: 1###10000510․
Поле 105, ОКТМО
При уплате ЕНП в этом поле ставится «0»․
Поля 106–109
Основание платежа, налоговый период, номер и дата документа при ЕНП заполняются нулями («0»)․
Поле 24, назначение платежа
Рекомендуемая формулировка: «Единый налоговый платеж» или «Единый налоговый платеж (авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, объект — доходы)»․
Уведомление об исчисленных суммах
Поскольку в платежке по ЕНП не указывается конкретный налог и период, налоговая инспекция узнает о распределении суммы из уведомления об исчисленных суммах налогов․ Его необходимо подать:
- по авансовым платежам УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября);
- по итогам года уведомление не подается, вместо него сдается декларация по УСН․
В уведомлении указывается КБК налога УСН «доходы»: 1###11000110, сумма авансового платежа и отчетный период․
Типичные ошибки при заполнении
- Неверный КБК․ Использование КБК налога вместо КБК ЕНП (или наоборот в уведомлении)․
- Пропуск уведомления․ Без уведомления сумма на ЕНС не будет распределена на авансовый платеж, что может привести к начислению пеней․
- Неправильный статус плательщика․ Устаревшие коды статуса могут вызвать проблемы с зачетом платежа․
- Ошибки в реквизитах получателя․ Всегда сверяйте реквизиты с актуальными данными ФНС․
Как сформировать платежное поручение
Платежку можно оформить несколькими способами:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (сервис «Уплата налогов и пошлин»);
- в бухгалтерской программе (1С, Контур и др․), где реквизиты подставляются автоматически;
- через интернет-банк — многие банки предлагают готовые шаблоны для налоговых платежей․
Перечисление налога по УСН «доходы» в рамках единого налогового платежа стало проще: достаточно одного платежного поручения с реквизитами ЕНП․ Главное — не забывать вовремя подавать уведомления об исчисленных суммах по авансовым платежам и следить за актуальностью реквизитов․ Соблюдение этих простых правил поможет избежать пеней, штрафов и лишней переписки с налоговой инспекцией․