Закрытие индивидуального предпринимательства (ИП) — это не только сдача печати и уведомление контрагентов‚ но и обязательное расчетное соотношение с бюджетом по страховым взносам. В народе их часто называют «налог за себя»‚ хотя юридически верный термин — фиксированные страховые взносы за обязательное пенсионное и медицинское страхование ИП за себя. В этой статье подробно разберем‚ как рассчитать‚ когда и как оплатить эти взносы при ликвидации ИП в 2024–2026 годах‚ опираясь на актуальные нормы Налогового кодекса РФ и разъяснения ФНС (в т;ч. письмо ФНС от № БС-36-11/2025).

Суть обязательства: что платит ИП «за себя»

В течение всего срока деятельности ИП обязан ежегодно перечислять в Социальный фонд России (СФР‚ ранее ПФР и ФОМС) две составляющие:

• Фиксированная часть — установленная законом сумма‚ не зависящая от дохода. Она платится за каждый полный календарный месяц регистрации ИП.
• Дополнительная 1% (один процент) — с дохода‚ превышающего 300 000 рублей за год. Платится только если годовой доход по УСН «Доходы» или ПСН превысил этот порог.

Важно: Обязательство по уплате взносов возникает с момента государственной регистрации ИП и прекращается с дня исключения ИП из ЕГРИП (дня ликвидации). Даже если вы не ведете деятельность‚ но ИП открыт, взносы набегают.

Расчет фиксированных взносов в год ликвидации (пропорционально месяцам)

В год прекращения деятельности ИП фиксированные взносы рассчитываются пропорционально количеству полных календарных месяцев регистрации (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Формула расчета:

Сумма к оплате = (Годовая норма фиксированных взносов / 12) × Количество полных месяцев регистрации в году ликвидации

Ставки фиксированных взносов на 2024–2026 годы:

* Ставки на 2026 год указаны согласно предоставленным данным (ФНС/инфо на ). Окончательные цифры утверждаются федеральным законом о бюджете СФР на соответствующий год.

Что считаеться «полным календарным месяцем»?

Месяц считается полным‚ если ИП был зарегистрирован на 1-е число следующего месяца.

• Пример: ИП ликвидирован 15 мая 2025 года. В ЕГРИП запись о прекращении появится‚ скажем‚ 22 мая. Но для расчетов важен день решения о ликвидации (или день исключения из реестра). Если исключение 22 мая — май не считается полным месяцем (ИП не был зарегистрирован 1 июня). Считаются полные месяцы: январь‚ февраль‚ март‚ апрель (4 месяца).
• Если исключение из ЕГРИП произошло 31 мая или 1 июня — май считается полным месяцем (5 месяцев).

Пример расчета на 2025 год:

ИП закрыт 20 марта 2025 года (исключен из ЕГРИП 27 марта). Полные месяцы: январь‚ февраль (2 месяца).
Сумма = 5 499‚75 ₽ × 2 = 10 999‚50 ₽.

Дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 руб.

Это обязательство рассчитывается по итогам года ликвидации на общих основаниях (ст. 432 НК РФ). Пропорционально месяцам оно НЕ рассчитывается.

• Считается общий доход за год (с 1 января по день ликвидации).
• Если доход > 300 000 ₽‚ с излишка платится 1% в Пенсионный фонд (СФР).
• Максимальная сумма 1% на 2025 год, 268 290 ₽ (на 2024, 247 500 ₽). На 2026 год лимит уточняется по итогам года.

Срок уплаты 1% за 2025 год: не позднее 1 июля 2026 года (как напоминала ФНС в июне 2026 года). За 2024 год срок был 1 июля 2025 года.

Сроки уплаты взносов в год ликвидации

Здесь кроется главная ловушка. Общий срок уплаты фиксированных взносов за год — 31 декабря текущего года. Но при ликвидации действует специальное правило (п. 6 ст. 432 НК РФ):

Взносы за год ликвидации должны быть уплачены не позднее календарного дня‚ следующего за днем государственной регистрации прекращения деятельности ИП (исключения из ЕГРИП).

То есть‚ если вы исключены из ЕГРИП 15 октября 2025 года — платить фиксированные взносы за 2025 год (пропорционально 9 месяцам) нужно до 16 октября 2025 года. Не нужно ждать 31 декабря!

А что с 1%?

Срок уплаты 1% за год ликвидации НЕ сдвигается на дату закрытия. Он платится по общему правилу — до 1 июля следующего года. Даже если ИП закрыт в марте 2025 года‚ 1% за 2025 год платится до 1 июля 2026 года.

Порядок оплаты: реквизиты и уведомление

С 2023 года платежи идут через Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП). Отдельные квитанции в СФР/ПФР больше не нужны.

Алгоритм действий:

1. Пополните ЕНС на сумму взносов (фиксированная часть + 1%‚ если пришло время платить за прошлый год).
2. Подайте Уведомление о расчете сумм страховых взносов (КНД 1180106). Это обязательный документ‚ чтобы ФНС «разбила» ваш ЕНП по правильным КБК и периодам.

Ключевые реквизиты для Уведомления (на 2025–2026 гг.):

• КБК фиксированная часть (пенсия): 182 1 02 02140 06 1000 160
• КБК фиксированная часть (медицина): 182 1 02 02140 06 1000 160 (в 2024-2025 гг. КБК унифицирован‚ направление определяется по ОКТМО/виду платежа в уведомлении‚ но чаще используют общий КБК 1###61000160 с указанием вида платежа «Взносы за обязательное пенсионное страхование» и «Взносы за обязательное медицинское страхование» в строках уведомления). Уточняйте актуальные КБК в личном кабинете ФНС или у бухгалтера.
• КБК 1% (пенсия): 182 1 02 02140 06 1000 160 (вид платежа «Взносы за обязательное пенсионное страхование»‚ период — год‚ за который платится 1%).
• Период (код): Для фиксированной части в год ликвидации, ГД.00.ГГГГ (например‚ ГД.00.2025). Для 1%, ГД.00.ГГГГ (год‚ за который считается 1%).
• Номер документа-основания: 0 (ноль).
• Дата документа-основания: Дата исключения из ЕГРИП (для фикс. части) или 31.12.ГГГГ (для 1%).

Нюансы и нестандартные ситуации (по письму ФНС от № БС-36-11/2025)

ФНС разъяснила порядок действий в сложных случаях:

А. Передача полномочий ИП-управляющему

Если ИП передает дела управляющему (доверительное управление)‚ обязательства по уплате взносов «за себя» не прекращаются. ИП продолжает платить фиксированные взносы пропорционально месяцам до момента собственной ликвидации. Управляющий платит взносы за наемных работников (если есть)‚ но не за самого ИП.

Б. Банкротство ИП

В процедуре реализации имущества или мировом соглашении текущие платежи (взносы за текущие месяцы) включаются в реестр требований кредиторов как текущие платежи (3-я очередь) и оплачиваются в приоритетном порядке из средств должника. Фиксированные взносы за год введения процедуры банкротства считаются текущими платежами за соответствующие месяцы.

В. Ликвидация через МФЦ / Госуслуги

Срок уплаты взносов «на следующий день после исключения» остается в силе. ФНС получает данные из ЕГРИП автоматически. Если вы подали документы на закрытие‚ начните готовить деньги и уведомление заранее‚ чтобы успеть заплатить в день получения выписки из ЕГРИП (или на следующий день).

Можно ли уменьшить взносы за счет уплаченных сумм? (УСН «Доходы-Расходы» и Патент)

Если вы на УСН «Доходы-Расходы» или Патенте (ПСН)‚ фиксированные взносы за себя уменьшают налоговую базу (УСН) или стоимость патента (ПСН) на 100% уплаченных сумм.

• Условие: взносы должны быть фактически уплачены (списаны с ЕНС) в налоговом периоде (квартал/год для УСН‚ срок действия патента для ПСН).
• В год ликвидации вы платите взносы досрочно (до исключения из ЕГРИП). Эту сумму вы имеете право зачесть в уменьшение налога УСН за последний налоговый период (квартал/год) или стоимости патента‚ если срок его действия не истек.

Пошаговый чек-лист при закрытии ИП

1. Определите дату планируемого исключения из ЕГРИП (примерно через 5 рабочих дней после подачи заявления Р26001 в налоговую/МФЦ).
2. Посчитайте полные месяцы регистрации в году ликвидации (по правилу «зарегистрирован на 1-е число след. месяца»).
3. Рассчитайте фиксированную часть по ставке текущего года × количество месяцев.
4. Оцените доход за текущий год. Если он уже > 300 000 ₽‚ заложите в бюджет 1% (но платить его можно будет только в следующем году до 1 июля).
5. Пополните ЕНС на сумму фиксированных взносов (и 1% за прошлый год‚ если не платили).
6. Сформируйте и отправьте Уведомление (КНД 1180106) через личный кабинет ФНС‚ ЭДО или программу «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» до дня оплаты.
7. Дождитесь выписки из ЕГРИП об исключении. Убедитесь‚ что деньги списались с ЕНС (статус «Расчет принят»‚ сальдо ЕНС уменьшилось).
8. Сдайте отчетность: декларацию по УСН (в течение 25 дней после исключения)‚ отчет по ПСН (в течение 20 дней)‚ РСВ (если были наемные работники) — в течение 15 дней после исключения.

Частые ошибки и штрафы

• Оплата 31 декабря вместо «следующего дня после исключения». Начисляются пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 × сумма долга × дни).
• Неподача Уведомления. Деньги лежат на ЕНС «мертвым грузом»‚ ФНС не знает‚ куда их направить. Начатся требования об уточнении‚ возможна блокировка счета по ст. 76 НК РФ.
• Округление в меньшую сторону. Суммы взносов округляются до копеек. Нельзя округлять вниз до рублей.
• Игнорирование 1% за прошлый год. Если ИП закрывается в 2025 году‚ а 1% за 2024 год не заплачено — долг переходит к физлицу (бывшему ИП) и взыскивается в судебном порядке с пени;
• Оплата за «неполные» месяцы. Платить за месяц‚ в котором ИП был закрыт до последнего дня‚ нельзя — это переплата. Вернуть ее можно‚ но только через зачет/возврат (заявление на бланке КНД 1180107)‚ что затягивает процесс.

Ответы на популярные вопросы (FAQ)

Вопрос: Я подал документы на закрытие 25 декабря 2025 года. Исключили из ЕГРИП 10 января 2026 года. За сколько месяцев платить за 2025 год?

Ответ: 12 месяцев. Поскольку на 1 января 2026 года ИП был в реестре‚ декабрь 2025 года считается полным месяцем. Платить фиксированную часть за 2025 год нужно полностью (за 12 мес.) до 11 января 2026 года.

Вопрос: Нужно ли платить 1% за 2025 год‚ если ИП закрыт в марте 2025 года?

Ответ: Да‚ если доход за январь-март 2025 года превысил 300 000 ₽. Платить нужно до 1 июля 2026 года. Уведомление сдается в 2026 году.

Вопрос: Можно ли не платить взносы‚ если ИП не работал и дохода не было?

Ответ: Нет. Фиксированные взносы — это плата за статус ИП (право вести бизнес)‚ а не за доход. Они набегают каждый месяц регистрации независимо от деятельности. Единственный способ не платить, своевременно ликвидировать ИП.

Вопрос: Что если на ЕНС есть переплата по налогам (УСН‚ НДФЛ)?

Ответ: Переплата автоматически зачтется на погашение задолженности по взносам (в т.ч. текущей) в день возникновения обязательства (дня исключения из ЕГРИП) или в день подачи Уведомления (если оно подано позже). Лучше подать Уведомление заранее‚ чтобы зачет прошел корректно.

Уплата страховых взносов «за себя» в год ликвидации ИП — процедура строго регламентированная. Главное правило: фиксированная часть платится пропорционально полным месяцам работы и сдается на следующий день после исключения из ЕГРИП. Дополнительный 1% платится по общему правилу — до 1 июля следующего года.

Используйте ЕНС и обязательно сдавайте Уведомление о расчете сумм взносов (КНД 1180106). Это избавит от пени‚ блокировок счетов и вопросов со стороны ФНС. При сложных ситуациях (банкротство‚ управляющий‚ споры о дате исключения) рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или бухгалтером.

Статья подготовлена на основе НК РФ (ст. 432)‚ Федерального закона № 212-ФЗ‚ писем ФНС России (в т.ч. от № БС-36-11/2025) и ставок взносов на 2024–2026 годы. Информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к актуальным нормативным актам или специалисту.