Расчет налога для индивидуального предпринимателя (ИП) зависит от выбранной системы налогообложения. На 2025–2026 годы в России действуют существенные изменения: обновлены лимиты доходов на УСН, введены новые ставки для доходов свыше 200 млн руб., изменены правила учета НДС на УСН и повышены страховые взносы. Ниже приведен подробный разбор по каждому режиму.
Основные системы налогообложения ИП
- ОСНО — Общая система (НДФЛ + НДС + имущественный налог).
- УСН «Доходы», 6% (или 8% при доходах > 200 млн руб.).
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% (или 20% при доходах > 200 млн руб.).
- АУСН — Автоматизированная УСН (для малого бизнеса до 60 млн руб. дохода).
- ПСН — Патентная система (фиксированная стоимость патента).
- НПД — Налог на профессиональный доход (самозанятость, 4% / 6%).
Важно: С 2025 года лимит доходов для применения УСН составляет 265,8 млн руб. (с учетом дефлятора 1,172). Лимит для АУСН — 60 млн руб.
УСН «Доходы» (Объект, доход)
Базовая ставка: 6%
Налоговая база — все полученные денежные средства и стоимость имущественных прав (по кассовому методу).
Формула:
Налог = (Доходы за период – Страховые взносы за период) × 6%
Сумма налога может быть уменьшена на 100% уплаченных за себя и сотрудников фиксированных взносов и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. (для «Доходов» лимит уменьшения — 50% до 2021 г., сейчас 100% для ИП без сотрудников и 50% с сотрудниками — проверьте актуальный НК РФ ст. 346.21, на 2025 г. для ИП без наемных работников — 100%, с наемными — 50%).
Повышенная ставка 8% (с 2025 года)
Применяется, если доходы за налоговый период превысили 200 млн руб. (порог с учетом дефлятора).
- На часть дохода до 200 млн руб. — ставка 6%.
- На часть дохода свыше 200 млн руб., ставка 8%.
Пример расчета (ИП без сотрудников, доход 250 млн руб.):
- База до 200 млн: 200 000 000 руб.
- База свыше: 50 000 000 руб.
- Налог до вычета взносов: (200 000 000 × 6%) + (50 000 000 × 8%) = 12 000 000 + 4 000 000 = 16 000 000 руб.
- Налог к уплате: 16 000 000 – 2 550 000 = 13 450 000 руб.
УСН «Доходы минус расходы» (Объект, доходы, уменьшенные на расходы)
Базовая ставка: 15%
Расходы учитываются только те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ (материалы, зарплата, аренда, амортизация и т.д.) и документарно подтверждены.
Налог = (Доходы – Расходы – Страховые взносы за сотрудников) × 15%
Минимальный налог = 1% × Доходы (если расчетный налог меньше 1% от доходов, платится 1%).
Взносы за сотрудников уменьшают налоговую базу (не налог напрямую). Взносы за себя — не уменьшают базу по этому объекту.
Повышенная ставка 20% (с 2025 года)
При доходах свыше 200 млн руб.:
- База до 200 млн — ставка 15%.
- База свыше 200 млн, ставка 20%.
Минимальный налог (1% от доходов) рассчитывается от всего дохода за период.
АУСН (Автоматизированная УСН)
Для ИП с доходами до 60 млн руб. и численностью сотрудников до 5 человек. Налог рассчитывает ФНС автоматически по данным онлайн-касс и банковских счетов.
- Объект «Доходы»: 6% (минимальный налог 1% от дохода не применяется, но есть порог снижения базы за взносы).
- Объект «Доходы минус расходы»: 15% (расходы формируются ФНС по платежкам с кодами).
Декларацию сдавать не нужно. Платеж — единый (ЕНП) до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
ПСН (Патентная система налогообложения)
Доступна для определенных видов деятельности (ст. 346.43 НК РФ) при доходах до 60 млн руб. в год и численности до 15 человек.
Расчет стоимости патента:
Стоимость = Потенциальный доход (установлен регионом) × 6% × Кд (коэф. дефлятора) × Кол-во месяцев
- Потенциальный доход устанавливается законами субъекта РФ.
- Кд на 2025 год = 1,172.
- Оплачивается за весь срок действия (от 1 до 12 месяцев). Можно платить частями: 1/3 при получении, 2/3 — не позднее чем за 1 месяц до окончания срока (если патент на 6+ мес.).
Страховые взносы за себя (фиксированные + 1%) уменьшают стоимость патента на 100% (для ИП без наемных работников) или 50% (с наемными).
НПД (Налог на профессиональный доход / Самозанятость)
ИП может переключиться на НПД (если доходы до 2,4 млн руб. в год, нет наемных работников).
- 4% — при работе с физлицами.
- 6% — при работе с юрлицами/ИП.
Налог рассчитывает приложение «Мой налог» автоматически при выставлении чека. Уплата — до 28 числа следующего месяца. Налоговый вычет 10 000 руб. (на 4%) и неограниченный на 6% (пока вычет не исчерпан) снижают ставку фактически до 3% / 4% в начале работы.
ОСНО (Общая система налогообложения)
Применяется по умолчанию или при превышении лимитов других режимов.
- НДФЛ: 13% (до 5 млн руб. дохода в год), 15% (свыше 5 млн). База: Доходы – Профессиональные вычеты/Расходы (документированные) – Взносы за себя.
- НДС: 20% (10% / 0% для льготных операций). «НДС к уплате = НДС начисленный – НДС принятый к вычету». Сдается декларация ежеквартально.
- Имущественный налог: На объекты с кадастровой стоимостью (ценные бумаги, ТЦ, офисы) — ставки региона (макс. 2%). На имущество в собственности — по инвентарной стоимости (ставки до 1%).
Страховые взносы ИП за себя (2025–2026 гг.)
Оплачиваются ежегодно до 31 декабря текущего года (для уменьшения налога УСН/ПСН за текущий год) или до 1 июля следующего года (как обязательный платеж).
| Вид взноса | Ставка / База | Сумма на 2025 год (примерно) |
|---|---|---|
| Пенсионный (ПФР) | 22% × МРОТ × 12 мес. | ~ 50 798 руб. (МРОТ 2025 г. = 19 242 руб.) |
| Медицинский (ОМС) | 5,1% × МРОТ × 12 мес. | ~ 11 804 руб. |
| ~ 62 602 руб. | ||
| Доп. 1% в ПФР | 1% от (Годовой доход – 300 000 руб.) | Макс. ~ 257 000 руб. (потолок 2025 г.) |
Примечание: Точные суммы фиксированных взносов на 2025 год устанавливаются Минтрудом/ФНС к концу 2024 года. Указаны расчетные значения на основе МРОТ 2025 г.
Сроки уплаты налогов (Ключевые даты для 2025–2026 гг.)
| Налог / Режим | Отчетный период | Срок уплаты (не позднее) |
|---|---|---|
| УСН (авансовые платежи) | 1 кв., полгода, 9 мес. | 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (28 апр, 28 июл, 28 окт) |
| Год | 28 апреля следующего года (для ИП) | |
| ПСН (Патент) | Срок действия патента | При получении (1/3) и за 1 мес. до конца (2/3), если патент 6+ мес. |
| НПД | Месяц | 28 числа следующего месяца |
| НДФЛ (ОСНО) | Год | 1 июля следующего года |
| НДС (ОСНО) | Квартал | 28 числа месяца, следующего за кварталом (20-е — сдача декл.) |
| Страховые взносы за себя (фикс.) | Год | 31 декабря текущего года (для вычета) / 1 июля след. года (обяз. платеж) |
| Страховые взносы за себя (1% сверх 300к) | Год | 1 июля следующего года |
| Взносы за сотрудников | Месяц | 28 числа следующего месяца |
НДС на УСН (С 2025 года)
С 2025 года ИП на УСН становятся плательщиками НДС, если доходы за предыдущий год превысили 60 млн руб. (лимит 2024 г. для входа в 2025 г.).
- Ставки: 20% / 10% / 0%.
- Можно применять вычеты по НДС от поставщиков.
- Сдается декларация по НДС ежеквартально (до 28 числа за квартал).
- Если доходы меньше 60 млн — право на неуплату НДС (кроме импорта/спец. операций), но можно добровольно стать плательщиком.
Пошаговый алгоритм расчета (Чек-лист)
- Определите режим: УСН, ПСН, НПД, ОСНО, АУСН.
- Соберите базу: Сумма доходов по кассовому методу (поступления на счет/кассу) за период.
- Учтите расходы (если «Доходы-Расходы»): Только статьи ст; 346.16 НК РФ, подтвержденные документами.
- Рассчитайте «сырой» налог: База × Ставка (6% / 8% / 15% / 20%).
- Рассчитайте страховые взносы: Фиксированные + 1% сверх 300 тыс. (за себя) + Взносы за сотрудников (30% / 15,1% с 2025 г. для части свыхе лимита).
- Примените уменьшение налога:
- УСН «Доходы»: -100% взносов за себя (нет сотрудников) / -50% (есть сотрудники).
- УСН «Доходы-Расходы»: Взносы за сотрудников в расходы базы. Взносы за себя — не учитываются.
- ПСН: -100% / -50% от стоимости патента.
- Проверьте минимальный налог (для «Доходы-Расходы»): Max(Расчетный налог; 1% × Доходы).
- Оплатите по ЕНП (Единый налоговый платеж) до установленного срока.
Пример сводной таблицы для ИП на УСН «Доходы» (2025 год)
| Показатель | 1 квартал | Полгода | 9 месяцев | |
|---|---|---|---|---|
| Доходы (накопленно) | 5 000 000 | 12 000 000 | 20 000 000 | 25 000 000 |
| Ставка | 6% | 6% | 6% | 6% |
| Налог исчисленный (накопленно) | 300 000 | 720 000 | 1 200 000 | 1 500 000 |
| Взносы за себя (оплаченные в периоде) | 15 000 | 40 000 | 62 602 (фикс.) | 62 602 + 1% (247 000) = 309 602 |
| Взносы за сотрудников (оплаченные) | 100 000 | 250 000 | 400 000 | 550 000 |
| Макс. уменьшение (50% налога, т.к. есть сотрудники) | 150 000 | 360 000 | 600 000 | 750 000 |
| Сумма уменьшения (реально оплаченные взносы за себя + за сотр.) | 115 000 | 290 000 | 462 602 | 859 602 |
| 185 000 | 430 000 | 737 398 | 640 398 | |
| Уплачено авансов ранее | 0 | 185 000 | 430 000 | 737 398 |
| К оплате в текущий период | 185 000 | 245 000 | 307 398 | 0 (переплата ~97к, зачтется/вернется) |
Важные нюансы 2025–2026 годов
- ЕНП (Единый налоговый счет): Все налоги, взносы, пени, штрафы перечисляются единым платежом по единым реквизитам (КБК 1###10000510). Сальдо ЕНС должно быть положительным к дню срока уплаты.
- Переход на АУСН: Уведомление сдается до 1 декабря текущего года для применения с 1 января следующего. Отказ — до 1 декабря.
- Кадровый лимит на УСН/ПСН: Среднесписочная численность не более 100 человек (УСН) / 15 человек (ПСН) / 5 человек (АУСН).
- Лимит доходов УСН: 265,8 млн руб. (дефлятор 1,172). При превышении, переход на ОСНО с начала следующего квартала.
- Онлайн-кассы (54-ФЗ): Обязательны почти для всех (кроме НПД и некоторых ПСН в отдаленных районах). Данные уходят в ФНС в реальном времени — основа для АУСН и предзаполненных деклараций.
Расчет налога ИП в 2025–2026 годах требует учета новых порогов доходов (200 млн / 265,8 млн / 60 млн), дифференцированных ставок (6%/8%, 15%/20%), обязательного НДС при выходе за 60 млн и актуальных сумм страховых взносов. Надежнее всего использовать программное обеспечение (1С, «Мой бизнес», Элба, Контур и др.) или сервис «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» ФНС для автоматического расчета авансовых платежей и итоговой суммы. Всегда сверяйте начисления с личным кабинетом налогоплательщика (ЛК ИП) по ЕНП.
Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений обратитесь к действующему Налоговому кодексу РФ (Ч. 2) и консультируйтесь с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.