Налог на прибыль — один из ключевых обязательных платежей для российских компаний, работающих на общей системе налогообложения. С 1 января 2025 года основная ставка налога составляет 25%. В этой статье разберем, как формируется налоговая база, как распределяется налог между бюджетами, и приведем подробный пример расчета.

Общие правила расчета

Налоговая база по налогу на прибыль определяется как разница между доходами и расходами организации:

Налоговая база = Доходы − Расходы

При этом учитываются:

• Доходы — выручка от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные доходы (проценты, курсовые разницы, штрафы от контрагентов и т.д.);
• Расходы — экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (материалы, зарплата, амортизация, аренда, проценты по кредитам и др.).

Если расходы превысили доходы, организация получает убыток, и налог за текущий период не уплачивается. Убыток можно перенести на будущие периоды.

Распределение ставки 25% между бюджетами

С 2025 года ставка налога на прибыль распределяется следующим образом:

• 8%, в федеральный бюджет (в период 2025–2030 годов);
• 17% — в бюджет субъекта РФ.

Регионы вправе снижать свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже установленного законом минимума.

Пример расчета налога

Рассмотрим условную организацию ООО «Пример» по итогам года:

• Доходы от реализации — 12 000 000 руб.;
• Внереализационные доходы — 500 000 руб.;
• Расходы, связанные с производством и реализацией, 9 800 000 руб.;
• Внереализационные расходы — 1 200 000 руб.

Шаг 1. Определяем налоговую базу

Общая сумма доходов: 12 000 000 + 500 000 = 12 500 000 руб.

Общая сумма расходов: 9 800 000 + 1 200 000 = 11 000 000 руб.

Налоговая база: 12 500 000 − 11 000 000 = 1 500 000 руб.

Шаг 2. Рассчитываем сумму налога

Налог по ставке 25%: 1 500 000 × 25% = 375 000 руб.

Из них:

• В федеральный бюджет: 1 500 000 × 8% = 120 000 руб.
• В региональный бюджет: 1 500 000 × 17% = 255 000 руб.

Шаг 3. Учитываем авансовые платежи

Если в течение года организация уже перечисляла авансовые платежи, например на сумму 280 000 руб., то по итогам года нужно доплатить:

375 000 − 280 000 = 95 000 руб.

Сроки уплаты

Налог на прибыль уплачивается в следующие сроки:

• Авансовые платежи — ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от выбранного способа и размера выручки), не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• Налог по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.

Уплата производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет.

На что обратить внимание

1. Все расходы должны быть подтверждены первичными документами, иначе налоговая инспекция может их не признать.
2. Некоторые расходы нормируются (например, представительские — не более 4% от фонда оплаты труда).
3. Отдельные виды доходов облагаются по особым ставкам (дивиденды, проценты по ценным бумагам).
4. Декларация по налогу на прибыль подается ежеквартально и по итогам года — не позднее 25 марта.

Расчет налога на прибыль сводится к определению разницы между доходами и расходами и применению ставки 25%. В нашем примере с прибылью 1 500 000 руб. сумма налога составила 375 000 руб., из которых 120 000 руб. направляются в федеральный бюджет, а 255 000 руб. — в региональный. Аккуратный учет доходов и расходов, своевременная уплата авансов и правильное оформление документов помогут избежать ошибок и претензий со стороны налоговых органов.