Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей в России. Она позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить отчётность. В этой статье подробно разберём, какие налоги и взносы платит ИП на УСН без наёмных работников, как рассчитывать платежи и соблюдать сроки.
Что такое УСН и кому она подходит
Упрощённая система налогообложения заменяет уплату НДФЛ, налога на имущество (по объектам, используемым в бизнесе, кроме кадастровых) и НДС (при соблюдении лимитов доходов). Перейти на УСН могут предприниматели, чей годовой доход не превышает установленного лимита, а также при соблюдении ограничений по видам деятельности.
ИП на УСН без сотрудников имеет важное преимущество: он может уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов — вплоть до нуля.
Два варианта УСН: какой выбрать
Предприниматель сам выбирает объект налогообложения:
- УСН «Доходы» — налог платиться со всех поступлений по ставке 6% (регионы могут снижать её до 1%);
- УСН «Доходы минус расходы» — налог платится с разницы между доходами и подтверждёнными расходами по ставке 15% (регионы могут снижать до 5%). При этом действует правило минимального налога: не менее 1% от доходов.
Как правило, вариант «Доходы минус расходы» выгоден, если доля подтверждённых расходов превышает 60–65% от выручки. Для услуг и работ с минимальными затратами чаще выбирают УСН «Доходы».
Страховые взносы ИП за себя
Даже без сотрудников ИП обязан платить фиксированные страховые взносы:
- Фиксированная часть, ежегодно устанавливается законом и индексируется. Уплатить её нужно не позднее 31 декабря текущего года.
- Дополнительный взнос 1%, уплачивается с доходов, превышающих 300 000 рублей в год. Срок уплаты — не позднее 1 июля следующего года.
Важный нюанс: на УСН «Доходы» базой для расчёта 1% считаются все доходы, а на УСН «Доходы минус расходы», доходы, уменьшенные на расходы (это подтверждено позицией ФНС и судебной практикой).
Как уменьшить налог на взносы
ИП без работников вправе уменьшить налог по УСН на всю сумму страховых взносов, подлежащих уплате в данном году, без ограничения в 50%. Причём с 2023 года уменьшать налог можно на взносы, подлежащие уплате в соответствующем периоде, даже до их фактической оплаты.
Пример: ИП на УСН «Доходы» заработал за год 800 000 рублей. Налог по ставке 6% составит 48 000 рублей. Если фиксированные взносы и дополнительный взнос 1% в сумме превышают эту величину, налог к уплате может быть уменьшен до нуля.
Авансовые платежи и сроки уплаты налога
Налог по УСН уплачивается авансовыми платежами по итогам каждого квартала:
- За I квартал — не позднее 28 апреля;
- За полугодие — не позднее 28 июля;
- За 9 месяцев — не позднее 28 октября;
Если дата выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. Все платежи вносятся в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт.
Отчётность ИП на УСН без сотрудников
Перечень отчётности минимален:
- Декларация по УСН — сдаётся один раз в год, не позднее 25 апреля следующего года;
- Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — ведётся постоянно, сдавать в налоговую не нужно, но она должна быть готова по требованию инспекции.
Отчёты по взносам (РСВ, персонифицированные сведения) ИП без работников не сдаёт.
НДС на УСН: что изменилось
С 2025 года упрощенцы с доходом свыше 60 млн рублей в год становятся плательщиками НДС. Они могут выбрать пониженные ставки (5% при доходе до 250 млн рублей или 7% при доходе до 450 млн рублей) без права на вычеты либо общеустановленные ставки с правом на вычеты. Декларация по НДС сдаётся только в электронном виде, а налог уплачивается тремя равными частями — не позднее 28-го числа каждого месяца, следующего за кварталом. Если доход ИП ниже лимита, НДС платить не нужно.
Практические рекомендации
- Платите взносы частями в течение года, чтобы равномерно уменьшать авансовые платежи.
- Следите за лимитами доходов, чтобы не потерять право на УСН и вовремя учесть обязанности по НДС.
- Храните все документы, подтверждающие расходы, если выбрали объект «Доходы минус расходы».
- Используйте онлайн-бухгалтерии или сервисы ФНС — они автоматически рассчитают налог и напомнят о сроках.
- Проверяйте региональное законодательство: в субъектах РФ могут действовать пониженные ставки и налоговые каникулы для новых ИП.
ИП на УСН без сотрудников платит налог по ставке 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами, а также фиксированные страховые взносы и 1% с доходов свыше 300 000 рублей. Главное преимущество, возможность уменьшить налог на взносы вплоть до нуля и минимальная отчётность: одна декларация в год. Своевременная уплата авансовых платежей и внимание к изменениям законодательства помогут вести бизнес спокойно и без штрафов.