Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей и малых организаций в России. В этой статье подробно разберём, как правильно рассчитать налог на УСН в 2020 году, какие ставки действуют, как учитывать авансовые платежи и страховые взносы.
Общие сведения об УСН
Упрощённая система налогообложения регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения:
- «Доходы» — налог уплачивается со всех полученных доходов по ставке до 6%;
- «Доходы минус расходы», налог уплачивается с разницы между доходами и расходами по ставке до 15%.
Региональные власти вправе снижать ставки: для объекта «Доходы» — до 1%, для объекта «Доходы минус расходы» — до 5%. Поэтому перед расчётом стоит уточнить ставку, действующую в вашем регионе в 2020 году.
Кто может применять УСН в 2020 году
Для применения упрощёнки в 2020 году необходимо соблюдать лимиты:
- годовой доход — не более 150 млн рублей;
- средняя численность работников — не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
- доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%.
Расчёт налога на УСН «Доходы» (6%) Формула расчёта
Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года по формуле:
Налог = Доходы × 6% − Страховые взносы − Авансовые платежи за предыдущие периоды
Уменьшение налога на страховые взносы
Важная особенность объекта «Доходы» — возможность уменьшить налог на уплаченные страховые взносы:
- ИП без работников — вправе уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов за себя (в 2020 году это 40 874 рубля: 32 448 руб. на пенсионное страхование и 8 426 руб. на медицинское, плюс 1% с доходов свыше 300 000 рублей);
- ИП и организации с работниками — могут уменьшить налог на взносы за работников и за себя, но не более чем на 50%.
Пример расчёта
ИП без работников получил доходы:
- 1 квартал, 300 000 руб.;
- полугодие — 700 000 руб.;
- 9 месяцев — 1 000 000 руб.;
- год — 1 400 000 руб.
Взносы уплачены равными частями поквартально (по 10 218,5 руб. в квартал).
Авансовый платёж за 1 квартал:
300 000 × 6% = 18 000 руб.
18 000 − 10 218,5 = 7 781,5 руб.
Авансовый платёж за полугодие:
700 000 × 6% = 42 000 руб.
42 000 − 20 437 (взносы за полугодие) − 7 781,5 (уплаченный аванс) = 13 781,5 руб.
Авансовый платёж за 9 месяцев:
1 000 000 × 6% = 60 000 руб.
60 000 − 30 655,5 − 21 563 (уплаченные авансы) = 7 781,5 руб.
Налог за год:
Дополнительный взнос 1%: (1 400 000 − 300 000) × 1% = 11 000 руб.
1 400 000 × 6% = 84 000 руб.
84 000 − 51 874 (все взносы) − 29 344,5 (уплаченные авансы) = 2 781,5 руб.
Расчёт налога на УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Налог = (Доходы − Расходы) × 15%
Расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и поименованы в статье 346.16 НК РФ. Страховые взносы при этом объекте включаются в состав расходов, а не вычитаются из налога.
Минимальный налог
Особенность объекта «Доходы минус расходы» — обязанность уплатить минимальный налог в размере 1% от доходов, если:
- по итогам года получен убыток;
- рассчитанный обычный налог меньше минимального.
Минимальный налог рассчитываеться только по итогам года, а разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующего года.
Доходы ООО за 2020 год — 5 000 000 руб., расходы — 4 600 000 руб.
Обычный налог: (5 000 000 − 4 600 000) × 15% = 60 000 руб.
Минимальный налог: 5 000 000 × 1% = 50 000 руб;
Обычный налог больше минимального, поэтому уплачивается 60 000 руб. (за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей).
Сроки уплаты налога в 2020 году - Авансовые платежи — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (25 апреля, 27 июля, 26 октября 2020 года с учётом переносов из-за выходных);
- Налог по итогам года: организации — до 31 марта 2021 года, ИП — до 30 апреля 2021 года;
Обратите внимание: в 2020 году в связи с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой для организаций и ИП из пострадавших отраслей были установлены отсрочки по уплате налогов и авансовых платежей, а также списание налогов (кроме НДС) за 2 квартал 2020 года.
Книга учёта доходов и расходов
Все «упрощенцы» обязаны вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). На объекте «Доходы» заполняются только доходы и взносы, уменьшающие налог. На объекте «Доходы минус расходы» фиксируются и доходы, и расходы. Заверять книгу в налоговой инспекции не требуется.
Расчёт налога на УСН в 2020 году зависит от выбранного объекта налогообложения. При объекте «Доходы» налог можно существенно уменьшить за счёт страховых взносов, а при объекте «Доходы минус расходы» важно тщательно подтверждать затраты и помнить о минимальном налоге. Правильный выбор объекта и своевременная уплата взносов помогут законно оптимизировать налоговую нагрузку. При сомнениях рекомендуется обратиться к бухгалтеру или воспользоваться онлайн-калькуляторами на официальных ресурсах.