Когда компания приобретает услуги у поставщиков, перед бухгалтером встаёт задача правильно рассчитать налоги: НДС и налог на прибыль. Ошибки в расчётах приводят к доначислениям, пеням и штрафам. В этой статье подробно разберём, как считать налоги по услугам поставщиков, какие ставки действуют в 2026 году и как отражать операции в учёте.
Какие налоги возникают при оплате услуг поставщикам
При расчётах с поставщиками услуг организация на общей системе налогообложения (ОСНО) сталкивается с двумя основными налогами:
- НДС (налог на добавленную стоимость) — входящий НДС, включённый в стоимость услуг поставщика;
- Налог на прибыль — стоимость услуг (без НДС) уменьшает налоговую базу как расход.
Кроме того, если услуги оказывает иностранный поставщик, российская компания может выступать налоговым агентом по НДС.
Ставки налогов в 2026 году
С 1 января 2026 года действуют обновлённые ставки, которые важно учитывать в договорах и переходных операциях на стыке года:
- НДС — 22% (базовая ставка);
- Налог на прибыль, 25%.
Расчёт входящего НДС по услугам поставщика
Если поставщик выставил акт на сумму с НДС, налог выделяется по расчётной формуле:
НДС = Сумма услуги × (22 / 122)
Пример расчёта
Получен акт об оказанных услугах от поставщика на сумму 122 000 руб., в т.ч. НДС.
- Выделяем НДС: 122 000 × (22 / 122) = 22 000 руб.
- Стоимость услуг без НДС: 122 000 − 22 000 = 100 000 руб.
- В расходы по налогу на прибыль включается именно 100 000 руб.
- Входящий НДС в размере 22 000 руб. принимается к вычету при наличии счёта-фактуры.
Расчёт налога на прибыль
Общая формула расчёта налога на прибыль:
Налог на прибыль = (Доходы без НДС − Расходы без НДС) × 25%
Важные правила учёта услуг поставщиков:
- Все доходы и расходы учитываются без НДС, акцизов и туристического налога;
- Сумма НДС, уплаченная поставщику, в состав расходов в налоговом учёте не включается;
- Расходы на работы и услуги (кроме материальных) признаются на дату расчётов по условиям договора либо на дату предъявления документов (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ);
- Если услуга оказывается в течение длительного периода (например, бухгалтерское сопровождение), доходы и расходы рекомендуется признавать равномерно.
Пример комплексного расчёта за квартал
Допустим, за I квартал компания получила выручку 610 000 руб. (в т.ч. НДС 110 000 руб.), оплатила услуги поставщика 122 000 руб. (в т.ч. НДС 22 000 руб.) и начислила зарплату со взносами 130 000 руб.
- Доходы без НДС: 610 000 − 110 000 = 500 000 руб.
- Расходы: 100 000 (услуги без НДС) + 130 000 (зарплата) = 230 000 руб.
- Налоговая база: 500 000 − 230 000 = 270 000 руб.
- Налог на прибыль: 270 000 × 25% = 67 500 руб.
- НДС к уплате: 110 000 (исходящий) − 22 000 (входящий вычет) = 88 000 руб.
Услуги иностранного поставщика: НДС налогового агента
Если услуги оказывает иностранная компания, не состоящая на учёте в российских налоговых органах, а местом реализации признаётся территория РФ, покупатель становится налоговым агентом по НДС.
Расчёт производится по формуле:
НДС = Сумма услуги × (22 / 122)
Если расчёты ведутся в иностранной валюте, сумма пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перечисления оплаты иностранцу. Налог удерживается из суммы оплаты и перечисляется в бюджет.
Почему налоговые базы по НДС и налогу на прибыль не совпадают
На практике базы для расчёта НДС и налога на прибыль редко совпадают. Причины:
- некоторые операции не облагаются НДС, но включаются в расчёт налога на прибыль (и наоборот);
- различаются моменты признания доходов и расходов;
- часть доходов не учитывается для налога на прибыль (ст. 251 НК РФ);
- возможны особые случаи восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Общая формула НДС к уплате:
НДС к уплате = Начисленный НДС + Восстановленный НДС − Налоговые вычеты
Практические рекомендации
- Проверяйте наличие корректно оформленных счетов-фактур от поставщиков — без них вычет НДС невозможен.
- Следите за переходными операциями на стыке 2025–2026 годов из-за смены ставки НДС.
- При длящихся договорах (абонентское обслуживание, сопровождение) признавайте доходы и расходы равномерно.
- Если исполнитель в ходе выполнения договора переходит с ОСНО на УСН, пересмотрите порядок начисления НДС по оставшейся части договора.
- Сверяйте взаимосвязь показателей деклараций по НДС и налогу на прибыль — налоговые органы проводят такой контроль автоматически.
Расчёт налогов по услугам поставщиков требует внимательности: НДС выделяется по ставке 22/122 и принимается к вычету, а в расходы по налогу на прибыль включается стоимость услуг без НДС. При работе с иностранными поставщиками компания исполняет обязанности налогового агента. Корректный учёт и своевременная сверка деклараций помогут избежать претензий налоговых органов и финансовых потерь.