Пени — это денежная санкция, которую налоговый орган взыскивает с налогоплательщика за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов, а также штрафов и самих пеней. Начисляются они за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты и заканчивая днем погашения задолженности включительно (ст. 75 НК РФ).

Ниже подробно разбираем, как рассчитывается размер пени в 2025–2026 годах, какие ставки применяются, в чем отличия для организаций и физических лиц, а также как учитывается единый налоговый счет (ЕНС).

Нормативная база и общая формула

Основным документом, регулирующим порядок начисления, является статья 75 Налогового кодекса РФ. Общая формула расчета пени выглядит следующим образом:

Пени = Сумма недоимки × Ставка пени × Количество календарных дней просрочки

Где:

• Сумма недоимки — основная сумма налога/взноса, не уплаченная в срок.
• Ставка пени — определяется как доля ключевой ставки Банка России (подробнее ниже).
• Количество дней — календарные дни от срока уплаты до дня фактического погашения включительно.

Ставки пени: 1/300 или 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ

С 1 января 2025 года (после окончания действия временных мер поддержки бизнеса, действовавших с по ) восстановлены стандартные правила, зависящие от срока просрочки:

Важно: Для физических лиц повышенная ставка (1/150) не применяется. Они платят по ставке 1/300 на протяжении всего срока долга.

Ключевая ставка ЦБ РФ: как учитывать изменения

Ключевая ставка Центробанка меняется в течение года. Если за период просрочки она менялась, пени рассчитываются отдельно для каждого периода действия определенной ставки.

Пример: Долг возник , погашен . Ключевая ставка с 01.06 была 18%, с 15.07 подняли до 19%. Расчет ведется в два этапа: с 01.06 по 14.07 по ставке 18%, с 15.07 по 20.07 — по ставке 19%.

Актуальное значение ключевой ставки всегда можно проверить на официальном сайте ЦБ РФ (cbr.ru).

Особенности расчета для организаций: Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года у организаций и ИП введен Единый налоговый счет (ЕНС). Пени начисляются не на каждый отдельный налог, а на величину отрицательного сальдо по ЕНС (минус на счете).

• Если на ЕНС есть положительное сальдо — пени не начисляются.
• Если сальдо отрицательное — пени капают на эту сумму ежедневно.
• Погашение отрицательного сальдо (пополнение ЕНС) автоматически останавливает начисление пеней на всю сумму долга.

Формула для юрлиц с учетом ЕНС:

Пени = Отрицательное сальдо ЕНС × (Ключевая ставка / 300 или 150) × Дни просрочки

Пример расчета пени для организации (юрлица)

Условия:

• Отрицательное сальдо ЕНС (недоимка): 300 000 руб.
• Просрочка: 40 календарных дней.
• Ключевая ставка ЦБ РФ на весь период: 18% (0,18).

Расчет:

1. Первые 30 дней (ставка 1/300):
   300 000 × (0,18 / 300) × 30 = 5 400 руб.
2. Следующие 10 дней (31–40 день, ставка 1/150):
   300 000 × (0,18 / 150) × 10 = 3 600 руб.

Пример расчета пени для физического лица (ИП / налог на имущество / НДФЛ)

Условия:

• Сумма налога к уплате (недоимка): 18 000 руб.
• Просрочка: 47 календарных дней.
• Ключевая ставка ЦБ РФ: 16% (0,16).

Расчет (ставка 1/300 на весь период):

18 000 × (0,16 / 300) × 47 = 451,20 руб.

Сроки уплаты и момент возникновения просрочки

День просрочки — это следующий календарный день после крайнего срока уплаты.

• Организации: Сроки зависят от конкретного налога (НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; Налог на прибыль — по авансовым платежам и по итогам года).
• ИП (УСН, Патент, НПД): Авансовые платежи по УСН, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом; Патент — в два этапа (1/3 при получении, 2/3 — за месяц до окончания срока).
• Физические лица (НДФЛ, имущество, транспорт, земля): Единый срок — 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
  Например, налог за 2025 год нужно заплатить до . Пени начнутся капать с .

КБК для уплаты пеней

Пени перечисляются по тем же КБК (Код по бюджетной классификации), что и основной налог/взнос, но с указанием другого кода вида платежа (ВидПлатежа) в платежном поручении/уведомлении:

• ВидПлатежа = «ПЕНИ» (или код 3) — для пени.
• ВидПлатежа = «НС» (или код 1) — для основного налога.
• ВидПлатежа = «ИП» (или код 2) — для процентов (если применимо, но по налогам обычно только пени).

При оплате через ЕНС (юрлица/ИП) достаточно просто пополнить счет, ФНС сама распределит средства: сначала погасит пени, потом основной долг (в порядке ст. 45 НК РФ).

Когда пени можно не платить или вернуть

Существует несколько оснований для списания или неуплаты пеней:

• Истечение срока давности (3 года): ФНС не вправе взыскать пени, если с момента их возникновения прошло более 3 лет (п. 2 ст. 75 НК РФ).
• Ошибка банка/казначейства: Если деньги списаны со счета плательщика вовремя, но не дошли до бюджета по вине банка/ФК — пени не начисляются (п. 6 ст. 45, п. 7 ст. 75 НК РФ).
• Техническая ошибка ФНС: Если пени начислены по ошибке инспекции (например, не учли переплату).
• Форс-мажор / ЧС: В регионах, где введено ЧС или режим КВТ, могут устанавливаться отсрочки/рассрочки (п. 8 ст. 75 НК РФ).
• Сумма менее 100 руб. (для физлиц): Если сумма начисленных пеней (в совокупности с налогом) менее 100 руб., требование к уплате не направляется (п. 7 ст. 52 НК РФ).

Онлайн-калькуляторы для проверки

Для быстрой проверки суммы можно использовать официальные и проверенные сервисы (данные актуальны на 2026 год):

• Сайт ФНС России (nalog.gov.ru) — раздел «Расчет пени» (калькулятор для физлиц и юрлиц).
• Контур.Экстерн / КонсультантПлюс / Такском — профессиональные калькуляторы с учетом истории ключевой ставки.
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ / ЛК ЮЛ/ИП), там отображается актуальная задолженность с пени на текущую дату.

Резюме: ключевые изменения с 2025 года

1. Отменена фиксированная ставка 1/300 для организаций на весь срок просрочки (действовала с по ).
2. Возвращено деление на периоды: 1/300 — первые 30 дней, 1/150 — с 31-го дня (только для организаций).
3. Для физлиц и ИП остается единая ставка 1/300 на весь срок.
4. База для юрлиц — отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельные налоги.
5. Ключевая ставка ЦБ берется на каждый день просрочки (при изменении ставки, расчет по срезам).

Данная статья носит информационный характер. Для расчета точной суммы к уплате рекомендуется использовать официальный калькулятор ФНС или обратиться к бухгалтеру/налоговому консультанту с учетом конкретных дат и ставок ЦБ РФ.