Выходное пособие — это денежная выплата, которую работодатель обязан перечислить сотруднику при расторжении трудового договора по определенным основаниям. Размер пособия напрямую зависит от среднего заработка работника, поэтому важно знать, как правильно его рассчитать. В этой статье разберем порядок расчета, формулы и приведем конкретные примеры.
В каких случаях выплачивается выходное пособие
Согласно статье 178 Трудового кодекса РФ, выходное пособие положено в следующих ситуациях:
- ликвидация организации (пункт 1 части первой статьи 81 ТК РФ);
- сокращение численности или штата работников (пункт 2 части первой статьи 81 ТК РФ);
- отказ работника от перевода в связи с состоянием здоровья;
- призыв на военную службу;
- восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;
- отказ от перевода в другую местность вместе с работодателем;
- расторжение договора из-за нарушения правил его заключения не по вине работника.
При ликвидации и сокращении выплачивается пособие в размере среднего месячного заработка, а также сохраняется средний заработок на период трудоустройства (за второй, а в исключительных случаях — за третий месяц). В остальных перечисленных случаях пособие составляет двухнедельный средний заработок.
Общий порядок расчета среднего заработка
Расчет производится по правилам статьи 139 ТК РФ и Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от № 922.
Шаг 1. Определяем расчетный период
Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Из него исключаются периоды, когда работник:
- находился на больничном или в отпуске по беременности и родам;
- был в отпуске без сохранения заработной платы;
- не работал из-за простоя не по своей вине;
- сохранял средний заработок (командировки и т.п.).
Шаг 2. Считаем средний дневной заработок
Формула расчета:
СЗ = ЗП / Д отр
где:
- СЗ — средний дневной заработок;
- ЗП, заработная плата, фактически начисленная за отработанные дни в расчетном периоде;
- Д отр — количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде.
Шаг 3. Рассчитываем сумму пособия
Выходное пособие = Средний дневной заработок × Количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате
Оплачиваются рабочие дни по графику работника, приходящиеся на месяц, следующий за днем увольнения.
Пример расчета выходного пособия при сокращении
Условие: сотрудник уволен по сокращению штата 20 сентября. За расчетный период (12 месяцев) ему начислено 540 000 рублей, фактически отработано 240 рабочих дней.
Решение:
- Средний дневной заработок: 540 000 / 240 = 2 250 рублей.
- Период оплаты — с 21 сентября по 20 октября. По производственному календарю в этом периоде 22 рабочих дня.
- Выходное пособие: 2 250 × 22 = 49 500 рублей.
Если сотрудник не трудоустроится в течение второго месяца, ему выплачивается средний заработок за второй месяц пропорционально периоду трудоустройства.
Пример расчета двухнедельного пособия
Условие: работник увольняется в связи с призывом на военную службу. Его средний дневной заработок, 1 800 рублей.
Решение: в течение двух недель после увольнения по графику сотрудника 10 рабочих дней.
Пособие = 1 800 × 10 = 18 000 рублей.
Альтернативный способ: через среднемесячное число дней
В некоторых случаях применяется упрощенная формула: среднедневной заработок умножается на среднемесячное количество рабочих дней в году. Например, при 247 рабочих днях в году:
247 / 12 = 20,58 дня
Пример: годовой заработок сотрудника — 1 400 000 рублей.
- Среднедневной заработок: 1 400 000 / 247 = 5 668,02 рубля.
- Пособие за месяц: 5 668,02 × 20,58 = 116 647,85 рубля.
Налогообложение выходного пособия
Выходное пособие не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера — шестикратного).
Пример: среднемесячный заработок сотрудника — 45 000 рублей. При увольнении ему выплатили пособие 45 000 рублей и дополнительную компенсацию в размере двух среднемесячных заработков — 90 000 рублей.
Необлагаемый лимит: 45 000 × 3 = 135 000 рублей. Общая выплата — 135 000 рублей, то есть она полностью укладывается в лимит и НДФЛ не удерживается.
Важные нюансы
- Пособие выплачивается в день увольнения вместе с окончательным расчетом.
- Если период трудоустройства превышает один месяц, работодатель обязан выплатить средний заработок за второй месяц или его часть пропорционально периоду поиска работы.
- Трудовым или коллективным договором могут быть установлены повышенные размеры пособий.
- При суммированном учете рабочего времени расчет ведется исходя из среднего часового заработка.
Расчет выходного пособия требует внимательности: нужно правильно определить расчетный период, учесть только фактически отработанные дни и начисленную за них зарплату, а затем умножить средний дневной заработок на количество рабочих дней в оплачиваемом периоде. Знание формул и примеров поможет как работнику проверить правильность начислений, так и работодателю избежать ошибок и споров с сотрудниками.