Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), один из ключевых обязательных платежей‚ который работодатель удерживает из заработной платы сотрудников. В последние годы порядок его расчета‚ удержания и перечисления претерпел существенные изменения. В этой статье подробно разберем‚ как правильно удерживать НДФЛ из зарплаты‚ какие сроки необходимо соблюдать и как отражать операции в бухгалтерском учете.

Что такое НДФЛ и кто его платит

НДФЛ — это налог‚ который уплачивается с доходов физических лиц. В отношении заработной платы работодатель выступает налоговым агентом: он самостоятельно исчисляет налог‚ удерживает его из выплат сотруднику и перечисляет в бюджет. Работник получает зарплату уже «на руки», за вычетом налога.

Ставки НДФЛ

Размер ставки зависит от величины дохода сотрудника и его налогового статуса:

• 13% — основная ставка для налоговых резидентов РФ;
• 15% — применяется к части дохода‚ превышающей установленный порог за год;
• 30%, для нерезидентов РФ (с некоторыми исключениями).

Порядок удержания НДФЛ: важные изменения

С 2023 года действует правило: НДФЛ удерживается при каждой выплате дохода‚ а не в последний день месяца‚ как раньше. Это означает‚ что работодатель обязан удерживать налог и с аванса‚ и с окончательного расчета за месяц.

Сроки перечисления налога

С 2024 года расчетный период для перечисления НДФЛ разделен на две части:

1. Налог‚ удержанный с выплат с 1 по 22 число текущего месяца‚ перечисляется до 28 числа текущего месяца‚ а уведомление подается до 25 числа;
2. Налог‚ удержанный с выплат с 23 по последнее число месяца‚ перечисляется до 5 числа следующего месяца‚ уведомление, до 3 числа.

Пример

Сотрудник получил аванс за май 25 мая‚ а окончательный расчет — 9 июня. Тогда:

• с аванса НДФЛ удерживается 25 мая‚ уведомление подается до 3 июня‚ налог перечисляется до 5 июня;
• с расчета за май налог удерживается 9 июня‚ уведомление — до 25 июня‚ перечисление — до 28 июня.

Бухгалтерский учет удержания НДФЛ

Для отражения операций по заработной плате и налогам используются следующие счета:

• Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начисление и выплата зарплаты‚ аналитика ведется по каждому сотруднику;
• Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»‚ субсчет «НДФЛ» — учет подоходного налога;
• Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — страховые взносы.

Основные проводки

• Дт 20 (26‚ 44) — Кт 70 — начислена заработная плата;
• Дт 70 — Кт 68/НДФЛ — удержан налог на доходы из зарплаты;
• Дт 70 — Кт 50 (51), выплачена зарплата сотруднику;
• Дт 68/НДФЛ — Кт 51 — налог перечислен в бюджет (через единый налоговый счет).

Начисление зарплаты за месяц датируется последним днем месяца. Датировка аванса зависит от способа его расчета: если аванс считается по фактически отработанному времени‚ проводка датируется окончанием первой половины месяца.

Уведомления в ФНС и единый налоговый счет

При уплате НДФЛ и страховых взносов работодатель обязан направлять в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах. Без него ФНС не сможет корректно распределить деньги с единого налогового счета (ЕНС). Срок подачи уведомления — 25 число каждого месяца (или 3 число для второго расчетного периода).

Страховые взносы: краткая справка

Помимо НДФЛ‚ работодатель начисляет страховые взносы по единому тарифу:

• 30%, в пределах предельной базы (в 2024 году — 2 225 000 рублей);
• 15‚1% — с суммы превышения предельной базы.

Взносы перечисляются на ЕНС до 28 числа следующего месяца. Взносы на травматизм уплачиваются отдельно — до 15 числа на специальные КБК.

Отчетность

Работодатель сдает обновленные формы:

• 6-НДФЛ, расчет по удержанному налогу;
• РСВ — расчет по страховым взносам;
• ЕФС-1 — сведения в Социальный фонд России.

Удержание НДФЛ из заработной платы — обязанность каждого работодателя. Главные правила‚ которые нужно помнить: налог удерживается при каждой выплате дохода‚ перечисляется дважды в месяц в установленные сроки‚ а перед уплатой в ФНС направляется уведомление об исчисленных суммах. Корректное ведение бухгалтерского учета на счетах 70 и 68 и своевременная сдача отчетности помогут избежать штрафов и претензий со стороны налоговых органов.