Получение акта камеральной проверки с предложением наложить штраф по ст. 119 НК РФ — частая ситуация для налогоплательщиков. Однако Налоговый кодекс РФ предоставляет законное право просить об уменьшении размера взыскания. В этой статье подробно разберем правовые основания, порядок подготовки ходатайства (заявления), судебную практику и дадим практические рекомендации для 2026 года.

Правовая база: что говорит закон

Виды штрафов за непредоставление декларации (ст. 119 НК РФ)

Размер штрафа зависит от того, была ли сумма налога к уплате в декларации:

• Часть 1 ст. 119 НК РФ: Если в декларации указана сумма налога к уплате (доплате). Штраф, 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей.
• Часть 2 ст. 119 НК РФ: Если декларация «нулевая» (налог к уплате отсутствует); Штраф — фиксированные 100 рублей.
• Часть 3 ст. 119 НК РФ: За несоблюдение порядка представления в электронной форме (если обязательно) — 200 рублей.

Пример из практики: ИФНС России № 27 по г. Москве провела камеральную проверку декларации по налогу на имущество организаций за 2021 год. Выявлено нарушение срока подачи ООО «Альфа». Акт от № 04-05/4085 предлагал штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ — 5% от неуплаченной суммы (10 000 руб.).

Основание для смягчения (ст. 112 НК РФ)

Согласно ст. 112 НК РФ, при назначении наказания налоговый орган (или суд) обязан учитывать смягчающие обстоятельства. Их наличие позволяет снизить штраф ниже минимума (1000 руб. по ч. 1 ст. 119 НК РФ) или уменьшить процент от суммы налога.

Смягчающие обстоятельства делятся на группы (в зависимости от статуса лица), но общие для всех основания включают:

1. Признание вины и раскаяние.
2. Совершение правонарушения впервые.
3. Неумышленный характер нарушения.
4. Тяжелое материальное положение налогоплательщика (для ИП/физлиц) или сложное финансовое состояние организации.
5. Наличие иждивенцев, тяжелая болезнь виновного или близких родственников.
6. Помощь в раскрытии правонарушения.

Типичные смягчающие обстоятельства для организаций и ИП

На практике наиболее эффективно ссылаться на следующие обстоятельства (подтверждаемые документами):

Алгоритм действий: от акта до решения

1. Получение акта камеральной проверки. Изучите его внимательно: правильно ли рассчитана сумма налога, верны ли даты просрочки.
2. Подготовка пакета документов. Соберите доказательства смягчающих обстоятельств (см. таблицу выше).
3. Написание ходатайства (заявления). Оформите по правилам делопроизводства (см. структуру ниже).
4. Подача в налоговый орган.
   • Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП), раздел «Написание» -> «Обращения» -> «Ходатайство о снижении штрафа».
   • Через оператора ЭДО.
   • По почте (ценным письмом с вложением и описью вложения).
   • Лично в окно приема (возьмите вторую копию с отметкой о принятии).
5. Участие в рассмотрении дела. Инспектор рассматривает материалы в течение 2 месяцев со дня составления акта (ст. 101 НК РФ). Вы имеете право дать объяснения устно или письменно.
6. Получение решения. Решение о наложении штрафа (или об отказе в наложении/снижении) приходит в ЛК или почтой.
7. Обжалование (при необходимости). Если отказ в снижении, жалоба в вышестоящую инспекцию или в Арбитражный суд (в течение 3 месяцев).

Структура и образец ходатайства о снижении штрафа (2026 год)

Единой утвержденной формы бланка не существует, пишется в свободной письменной форме с соблюдением реквизитов (ст. 9 НК РФ, ст. 101 НК РФ).

Обязательные реквизиты:

• Наименование налогового органа (кому).
• Реквизиты налогоплательщика (кто): Полное наименование / ФИО, ИНН, КПП (для орг.), адрес, телефон, email.
• Название документа: «Ходатайство о снижении размера штрафа по статье 112 НК РФ».
• Ссылка на акт: номер и дату акта камеральной проверки, по которому предлагается штраф.
• Суть просьбы: «Прошу снизить штраф с [сумма по акту] до [ваша сумма, напр. 1000 руб. или 0 руб.]».
• Обоснование (самое важное): Перечисление смягчающих обстоятельств с привязкой к ст. 112 НК РФ.
• Список приложений.
• Дата, подпись руководителя / ИП / уполномоченного лица (с расшифровкой), печать (есть).

Пример текста обоснования (адаптируйте под свой случай):

Судебная практика: когда суды стоят на стороне налогоплательщика

Налоговые инспекции часто формально отказывают в снижении, ссылаясь на «минимум 1000 руб.». Однако суды высших инстанций неоднократно указывали: минимум в 1000 руб. (ч. 1 ст. 119 НК РФ) не является абсолютным, если есть смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ).

Яркий прецедент (из предоставленной информации):

Решение Арбитражного суда Краснодарского края от по делу № А-32-19097/2009 (после Постановления Президиума ВАС РФ от № 3299/10).

В данном деле штраф был снижен в 100 раз. Налогоплательщик представил декларацию с опозданием, но доказал отсутствие умысла и наличие смягчающих обстоятельств. Суд признал наложение минимального штрафа 1000 руб. несоразмерным тяжести правонарушения.

Ключевые правовые позиции судов (актуальные на 2026 год):

• Постановление Пленума ВАС РФ от № 12 (п. 17): Суд обязан исследовать, учтены ли смягчающие обстоятельства. Если налоговый орган их проигнорировал — решение отменяется.
• Определение ВАС РФ от № ВАС-120/11: Минимальный размер штрафа (1000 руб.) может быть снижен до 0 рублей или символической суммы, если установлены смягчающие обстоятельства и отсутствует умысел.
• Актуальная практика 2023-2025 гг.: Суды все чаще снижают штрафы до 1000 руб. именно за «нулевые» декларации (где штраф 100 руб.) или до 1000 руб. вместо 5-30% суммы налога, если налог уплачен вовремя, а просрочка декларации — техническая/одноразовая.

Типичные ошибки, которые ведут к отказу

1. Общие фразы без доказательств; «Была большая нагрузка», «Забыл» — не работают. Нужен больничный, приказ, акт сбоя ЭДО.
2. Подача ходатайства ПОСЛЕ вынесения Решения о наложении штрафа. Ходатайство нужно подать на этапе рассмотрения акта (в течение 10-15 дней после получения акта, до вынесения решения инспектором). Если решение уже вынесено, ходатайство не рассматривается, нужно жалобу/иск.
3. Игнорирование пени. Если не уплачена пена за нюю уплату налога — основание для отказа в снижении штрафа (п. 4 ст. 112 НК РФ: «лицо не устранило последствия правонарушения»).
4. Отсутствие подписи руководителя. Подпись бухгалтера без доверенности недействительна.

Чек-лист приложений к ходатайству (обязательно прикрепите)

• [ ] Копия акта камеральной проверки.
• [ ] Копия поданной декларации с квитанцией ФНС о приеме (ЭДО/СЭДО).
• [ ] Квитанции (ПД) об уплате налога и пени (если была просрочка платежа).
• [ ] Документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства (больничные, приказы, договоры аутсорсинга, акты сбоев ЭДО).
• [ ] Справка об отсутствии других нарушений (можно запросить в ФНС через ЛК или сослаться на ЕРН).
• [ ] Устав организации (копия) / Свидетельство о регистрации ИП — для подтверждения полномочий подписанта.
• [ ] Доверенность на представителя (если подает не руководитель).
• [ ] Расчет предлагаемого размера штрафа (обоснование цифры).

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Резюме: пошаговый план действий прямо сейчас

1. Не игнорируйте Акт камеральной проверки. У вас есть 10-15 дней (пока не вынесено Решение) для подачи ходатайства.
2. Оцените обстоятельства. Есть ли больничные, сбои ЭДО, увольнение бухгалтера, своевременная уплата налога?
3. Соберите документы. Без бумаг слова «я не виноват» не работают.
4. Напишите ходатайство. Используйте структуру из раздела 4. Укажите конкретную просьбу (сумму).
5. Подайте через Личный кабинет (самый быстрый и надежный способ). Сохраните скриншот отправки и номер регистрации.
6. Ждите Решения. Если снизили — отлично. Если нет — готовьте жалобу/иск, ссылаясь на ст. 112 НК РФ и практику ВАС/ВС РФ.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией в рамках конкретного дела. Для защиты своих интересов в суде рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому адвокату или юристу.