Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых удобных режимов для индивидуальных предпринимателей. Однако не все знают, что стоимость патента можно законно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. В этой статье подробно разберём, как это работает, какие условия нужно соблюсти и приведём конкретные примеры расчёта.
Правовая основа уменьшения налога
Возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы закреплена в статье 346.51 Налогового кодекса РФ. С 2021 года индивидуальные предприниматели на ПСН вправе уменьшить сумму налога на:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (фиксированные и дополнительные);
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
- взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
- расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника;
- платежи по договорам добровольного личного страхования работников.
Ключевые правила уменьшения
Для ИП без работников
Предприниматель, не имеющий наёмных работников, может уменьшить стоимость патента на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов — вплоть до 100%. Ограничений нет: если взносы полностью покрывают налог, платить за патент не придётся вовсе.
Для ИП с работниками
Если у предпринимателя есть наёмный персонал, уменьшить налог можно не более чем на 50%. При этом учитываются взносы, уплаченные как за работников, так и за самого ИП.
Какие взносы можно учесть
Важно понимать, что уменьшить налог можно только на взносы, фактически уплаченные в том налоговом периоде, за который приобретён патент. К таким взносам относятся:
- Фиксированные взносы ИП за себя — ежегодно устанавливаются законодательно (в 2024 году, 49 500 рублей).
- Дополнительный взнос 1% — с дохода, превышающего 300 000 рублей в год. На ПСН базой считается потенциально возможный доход, а не фактический.
- Взносы за работников, пенсионные, медицинские, социальные.
Пошаговый алгоритм уменьшения налога
Шаг 1. Уплатите страховые взносы
Взносы должны быть уплачены до подачи уведомления об уменьшении. Рекомендуется сохранять платёжные документы.
Шаг 2. Заполните уведомление
Уведомление об уменьшении суммы налога подаётся по форме, утверждённой приказом ФНС России № ЕД-7-3/218@ от (форма КНД 1112021). В нём указываются:
- ИНН предпринимателя;
- код налогового органа;
- сумма налога к уменьшению;
- сумма уплаченных страховых взносов;
- признак налогоплательщика (с работниками или без).
Шаг 3. Подайте уведомление в налоговую
Уведомление подаётся в инспекцию, где ИП стоит на учёте как плательщик ПСН. Способы подачи:
- лично или через представителя;
- почтой заказным письмом;
- в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи (ТКС) или личный кабинет ИП.
Шаг 4. Дождитесь результата
Налоговый орган в течение 20 дней направит уведомление о соответствии либо сообщение об отказе. Отказ возможен, если взносы не были фактически уплачены или сумма указана неверно.
Пример расчёта №1: ИП без работников
Исходные данные:
- ИП Смирнов оказывает парикмахерские услуги в Москве;
- стоимость годового патента — 59 400 рублей;
- работников нет;
- фиксированные взносы за 2024 год — 49 500 рублей;
- дополнительный взнос 1% с превышения потенциального дохода, 15 000 рублей.
Расчёт:
Общая сумма уплаченных взносов: 49 500 + 15 000 = 64 500 рублей.
Стоимость патента: 59 400 рублей.
Поскольку взносы (64 500 ₽) превышают налог (59 400 ₽), ИП без работников вправе уменьшить патент на 100%:
Налог к уплате = 59 400 − 59 400 = 0 рублей.
Оставшиеся 5 100 рублей взносов можно учесть при уменьшении другого патента в том же календарном году;
Пример расчёта №2: ИП с работниками
Исходные данные:
- ИП Козлов владеет автомастерской, у него 3 работника;
- стоимость патента на год — 120 000 рублей;
- уплачено взносов за работников — 80 000 рублей;
- уплачено фиксированных взносов за себя — 49 500 рублей.
Расчёт:
Общая сумма взносов: 80 000 + 49 500 = 129 500 рублей.
Однако для ИП с работниками действует ограничение, уменьшение не более 50% от стоимости патента:
Максимальное уменьшение: 120 000 × 50% = 60 000 рублей.
Налог к уплате = 120 000 − 60 000 = 60 000 рублей.
Пример расчёта №3: несколько патентов
Если у ИП несколько патентов, уведомление можно подать сразу на все, распределив взносы между ними.
Исходные данные:
- патент №1, 40 000 рублей;
- патент №2 — 30 000 рублей;
- уплаченные взносы — 55 000 рублей, работников нет.
Расчёт:
Патент №1 уменьшаем полностью: 40 000 − 40 000 = 0 рублей.
Остаток взносов: 55 000 − 40 000 = 15 000 рублей.
Патент №2: 30 000 − 15 000 = 15 000 рублей к уплате.
Частые ошибки и нюансы
- Уменьшение без уплаты взносов. Учитываются только фактически уплаченные суммы, а не начисленные.
- Просрочка уведомления. Если патент уже оплачен, можно подать заявление о зачёте или возврате переплаты.
- Неверный расчёт 1%. На ПСН дополнительный взнос считается от потенциально возможного дохода, указанного в патенте, а не от реальной выручки.
- Игнорирование остатка взносов. Неиспользованный остаток можно перенести на другие патенты того же года.
Уменьшение стоимости патента на страховые взносы, законный и эффективный способ снизить налоговую нагрузку. ИП без работников может обнулить налог полностью, а предприниматели с персоналом — сократить его вдвое. Главное, своевременно уплачивать взносы, правильно заполнять уведомление по форме КНД 1112021 и подавать его в свою налоговую инспекцию. При возникновении сложностей рекомендуется обратиться за консультацией в ФНС или к профессиональному бухгалтеру.