Транспортный налог — один из региональных налогов, который уплачивают как организации, так и физические лица. Для организаций обязанность представлять декларацию и самостоятельно исчислять налог сохранялась до 2020 года, однако вопросы расхождений в отчётности остаются актуальными: налоговые органы проводят камеральные проверки, сверяют данные с ГИБДД и направляют требования о пояснениях. В этой статье разберём, почему возникают расхождения, как их выявить и что делать налогоплательщику.

Что понимается под расхождениями в декларации

Под расхождениями обычно понимают несоответствия между:

• данными, указанными в декларации, и сведениями регистрирующих органов (ГИБДД, Гостехнадзор, Росморречфлот и др.);
• суммой исчисленного налога и суммой, рассчитанной налоговым органом;
• показателями декларации и данными бухгалтерского учёта;
• авансовыми платежами и годовой суммой налога;
• сведениями в разных разделах самой декларации (арифметические и логические ошибки).

Основные причины расхождений

Несвоевременная регистрация или снятие с учёта транспортного средства

Налог исчисляется по данным регистрирующих органов. Если организация продала автомобиль, но покупатель не перерегистрировал его на себя, налог продолжает начисляться прежнему владельцу. Аналогично — при покупке: налог возникает с месяца постановки на учёт.

Ошибки в определении налоговой базы

Типичные ошибки:

• неверно указана мощность двигателя (лошадиные силы, киловатты с пересчётом 1 кВт = 1,35962 л.с.);
• путаница с единицами измерения для воздушных и водных судов (тяга двигателя, валовая вместимость);
• не применён повышающий коэффициент для дорогостоящих легковых автомобилей (перечень Минпромторга).

Неправильное применение налоговой ставки

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ и могут отличаться от базовых ставок НК РФ. Ошибки возникают при применении ставки не того региона (налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства) или устаревшей ставки.

Ошибки в расчёте периода владения

Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учёта в течение года, применяется коэффициент владения: месяц регистрации считается полным, если постановка на учёт произошла до 15-го числа включительно; месяц снятия — если снятие произошло после 15-го числа. Нарушение этого правила — частая причина расхождений.

Неприменение или неверное применение льгот

Региональные льготы (для сельхозпроизводителей, организаций инвалидов и др.) требуют подтверждения. Отсутствие документов или неверное указание кода льготы приводит к вопросам инспекции.

Технические и арифметические ошибки

Опечатки в VIN, госномере, ОКТМО, КБК, а также ошибки при суммировании авансовых платежей.

Как налоговая выявляет расхождения

Инспекция получает сведения о транспортных средствах от регистрирующих органов в автоматическом режиме. При камеральной проверке программа сопоставляет:

• количество и характеристики транспортных средств;
• периоды владения;
• исчисленные суммы налога и авансовых платежей.

С 2021 года организации не сдают декларации по транспортному налогу, инспекция сама рассчитывает налог и направляет сообщение об исчисленной сумме. Если расчёт налогоплательщика не совпадает с расчётом ФНС, организация вправе представить пояснения и документы в течение установленного срока (как правило, 10 рабочих дней с момента получения сообщения, либо 20 дней при несогласии с расчётом).

Что делать при обнаружении расхождений

1. Провести сверку. Запросить в инспекции выписку из расчётов с бюджетом и сверить данные о транспортных средствах с учётными данными организации и сведениями ГИБДД.
2. Определить причину. Установить, где ошибка: в данных регистрирующего органа, в расчёте налогоплательщика или в расчёте инспекции.
3. Представить пояснения. Если расчёт организации верен, направить в инспекцию пояснения с подтверждающими документами (ПТС, договоры купли-продажи, акты утилизации, справки об угоне).
4. Исправить данные в регистрирующем органе. Если ошибка в сведениях ГИБДД — обратиться туда для корректировки, после чего данные поступят в ФНС.
5. Доплатить налог при занижении. Если ошибка привела к недоимке, следует уплатить налог и пени до подачи уточнённых сведений, это освобождает от штрафа по п. 4 ст. 81 НК РФ (для периодов, когда декларации сдавались).

Ответственность за ошибки

• Недоимка взыскивается с пенями (ст. 75 НК РФ).
• Штраф за неуплату налога — 20% от неуплаченной суммы, при умысле — 40% (ст. 122 НК РФ).
• Непредставление декларации (для старых периодов) — штраф по ст. 119 НК РФ.

Как избежать расхождений: практические рекомендации

• Регулярно сверяйте состав транспортных средств по данным бухучёта и ГИБДД.
• Контролируйте своевременность перерегистрации проданных автомобилей покупателями (по договору можно обязывать покупателя перерегистрировать ТС).
• Проверяйте актуальность региональных ставок и льгот ежегодно.
• Следите за перечнем дорогостоящих автомобилей Минпромторга и возрастом машины для повышающего коэффициента.
• Храните документы, подтверждающие период владения, угон, утилизацию или уничтожение транспорта.
• Используйте сервисы ФНС («Личный кабинет юридического лица») для получения сведений о транспортных средствах и исчисленных суммах.

Расхождения по транспортному налогу чаще всего связаны с несоответствием данных регистрирующих органов, ошибками в определении налоговой базы, ставок и периодов владения. Своевременная сверка, аккуратное ведение учёта и оперативное представление пояснений в инспекцию позволяют избежать доначислений, пеней и штрафов. Если спор с налоговым органом не удаётся урегулировать, налогоплательщик вправе обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или в суд.