Уплата налогов — одна из ключевых обязанностей любой организации. Порядок расчёта, сроки и способы перечисления платежей строго регламентированы Налоговым кодексом Российской Федерации. В этой статье подробно разберём, как юридическое лицо исполняет свои налоговые обязательства.

Какие налоги платят юридические лица

Перечень налогов зависит от выбранной системы налогообложения и вида деятельности компании.

Основная система налогообложения (ОСНО)

• Налог на прибыль организаций — базовая ставка составляет 20% (с 2025 года для ряда налогоплательщиков — 25%), распределяется между федеральным и региональным бюджетами;
• НДС — стандартная ставка 20%, для отдельных товаров и услуг действуют пониженные ставки 10% и 0%;
• Налог на имущество организаций — уплачивается с недвижимости, стоящей на балансе;
• Транспортный и земельный налоги — при наличии соответствующих объектов.

Специальные режимы

• УСН («упрощёнка») — единый налог вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество: 6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы» (регионы могут снижать ставки);
• ЕСХН, для сельхозпроизводителей;
• АУСН — автоматизированная упрощённая система, где налог рассчитывает налоговая служба на основе данных банка и онлайн-кассы.

Кроме того, любая организация с сотрудниками выступает налоговым агентом: удерживает НДФЛ с зарплаты и уплачивает страховые взносы.

Единый налоговый платёж (ЕНП)

С 2023 года практически все налоги, взносы и сборы юридические лица уплачивают через единый налоговый платёж. Суть механизма:

1. Организация перечисляет деньги одной платёжкой на единый налоговый счёт (ЕНС) в Федеральном казначействе;
2. Налоговая служба самостоятельно распределяет средства по конкретным налогам на основании деклараций, расчётов и уведомлений;
3. На ЕНС формируется сальдо: положительное (переплата), отрицательное (недоимка) или нулевое.

Реквизиты для ЕНП едины для всех налогов, что значительно упрощает заполнение платёжных поручений и снижает риск ошибок в КБК.

Порядок уплаты налога: пошагово

Шаг 1. Расчёт налога

Бухгалтерия рассчитывает налоговую базу и сумму налога по итогам отчётного или налогового периода. Данные берутся из регистров бухгалтерского и налогового учёта.

Шаг 2. Подача декларации или уведомления

• По налогам с декларацией (прибыль, НДС, УСН) — отчётность сдаётся в ИФНС, чаще всего в электронном виде через оператора ЭДО;
• По авансовым платежам и налогам без деклараций подаётся уведомление об исчисленных суммах — как правило, до 25-го числа месяца уплаты;
• Транспортный и земельный налоги организации рассчитывают сами, но налоговая присылает сообщение об исчисленной сумме для сверки.

Шаг 3. Перечисление денег

Оплата производится с расчётного счёта организации через:

• клиент-банк или систему «банк-клиент»;
• личный кабинет юридического лица на сайте ФНС;
• отделение банка по платёжному поручению.

Общий срок уплаты большинства налогов, не позднее 28-го числа соответствующего месяца. Например, НДС уплачивается тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала, авансы по налогу на прибыль — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Сроки уплаты основных налогов

• НДС — ⅓ суммы до 28-го числа каждого месяца после отчётного квартала;
• Налог на прибыль — годовой платёж до 28 марта следующего года, авансы — ежемесячно или ежеквартально до 28-го числа;
• УСН — авансы до 28-го числа месяца после квартала, итоговый платёж для организаций — до 28 марта;
• НДФЛ с зарплаты — до 28-го числа (за период с 23-го по конец месяца) и до 5-го числа (за период с 1-го по 22-е число);
• Страховые взносы — до 28-го числа следующего месяца;
• Налог на имущество — до 28 февраля следующего года (регионы могут устанавливать авансовые платежи).

Обратите внимание: сроки уплаты налогов для юридических и физических лиц различаются. Например, широко известная дата 1 декабря — крайний срок уплаты имущественных налогов — касается только физических лиц, а не организаций.

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную уплату налога предусмотрены:

• Пени — начисляются за каждый день просрочки: для организаций в первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки ЦБ, далее — 1/150;
• Штраф — 20% от неуплаченной суммы, при умышленной неуплате — 40% (статья 122 НК РФ);
• Принудительное взыскание — списание средств со счёта по решению налоговой, блокировка счетов, взыскание за счёт имущества.

Полезные рекомендации

1. Регулярно проверяйте сальдо единого налогового счёта в личном кабинете юрлица на сайте ФНС;
2. Подавайте уведомления об исчисленных суммах заблаговременно, чтобы налоговая успела корректно распределить платёж;
3. Держите на счёте небольшой запас средств на случай доначислений;
4. Проводите сверку с ИФНС не реже одного раза в квартал;
5. При обнаружении переплаты её можно вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих платежей.