Ситуация‚ когда сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленный налог по УСН‚ — стандартная практика для многих индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших организаций. Законодательство позволяет уменьшить налог на 100% (для УСН «Доходы») или включить взносы в расходы (для УСН «Доходы минус расходы»)‚ но обязательность сдачи декларации при этом не исчезает. Ниже — подробное руководство по заполнению декларации за 2025 год (сдается в 2026 г.) с учетом новых форм и правил.

Нормативная база: как взносы влияют на налог

УСН «Доходы» (объект налогообложения — доход)

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ‚ налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников (в пределах 50% исчисленного налога‚ если есть сотрудники‚ и на 100%‚ если сотрудников нет).

• Фиксированные взносы за себя (за 2025 год: 53 658 руб. — пенсионные + 12 144 руб. — ФОМС = 65 802 руб.).
• 1% с дохода свыше 300 000 руб. (уплачиваются до 1 июля следующего года).
• Взносы за сотрудников (пенсионные‚ ФОМС‚ ФСС — неповрежденные и производственные).

Важно: Учитываются только те взносы‚ которые фактически оплачены (деньги списаны с расчетного счета/кассы) в налоговом периоде (году). Если взносы больше налога — налог к уплате принимается равным нулю (стр. 080 в декларации).

УСН «Доходы минус расходы»

Страховые взносы за сотрудников включаются в экономически обоснованные расходы (п. 1 ст. 346.16‚ п. 19 ст. 346.17 НК РФ). Взносы за себя (ИП), не являются расходами‚ но уменьшают налог (авансовые платежи и итоговый) по тем же правилам‚ что и для «Доходов» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Актуальная форма декларации на 2025 год

Приказ ФНС от № ЕД-7-3/112@ утвердил новую форму декларации по УСН и порядок ее заполнения. Она применяется к отчетности за 2025 год (сдается до 27 апреля 2026 года).

Ключевые изменения:

• Убран раздел 2.2 «Расчет налога‚ подлежащего к уплате в бюджет» для «Доходов» (расчет теперь в разделе 1.1).
• Изменена структура ьного листа (КОДЫ виды деятельности‚ коды налоговых органов).
• Добавлены строки для учета налоговых вычетов по инвестициям и др.

Пошаговое заполнение декларации (Образец логики заполнения)

Ниже приведена схема заполнения ключевых разделов для ИП на УСН «Доходы» без сотрудников‚ у которого взносы покрывают налог полностью.

ьный лист

Раздел 1.1. Расчет налоговой базы и налога (для «Доходы»)

Это основной раздел. Заполняется по строкам:

1. Стр. 010 — Доходы‚ уменьшенные на сумму расходов (для «Доходы» просто доходы): Сумма всех доходов за 2025 г. по КУДиР.
   
   Пример: 2 500 000 руб.
2. Стр. 020, Страховые взносы за себя (фиксированные + 1%): Сумма фактически уплаченных в 2025 г. взносов за себя.
3. Стр. 030, Страховые взносы за сотрудников: 0 (если нет сотрудников).
4. Стр. 040 — Налоговая база (стр. 010 ⎯ стр. 020 — стр. 030): 2 500 000 ⎯ 87 802 = 2 412 198 руб.
5. Стр. 050 — Налог (Стр. 040 × 6%): 2 412 198 × 6% = 144 731‚88 руб.
6. Стр. 060 — Сумма авансовых платежей за отчетный налоговый период: Сумма авансов‚ перечисленных за 1 кв.‚ полгодие‚ 9 мес. 2025 г.
   
   Пример: 40 000 руб.
7. Стр. 070 — Сумма налога‚ подлежащего к уплате (стр. 050 — стр. 060): 144 731‚88 — 40 000 = 104 731‚88 руб.
8. Стр. 080 — Сумма налога‚ подлежащего к возврату (если стр. 060 > стр. 050): Если авансов больше налога.

Раздел 2.1; Сведения о суммах страховых взносов (для уменьшения налога)

Обязателен к заполнению для подтверждения права на уменьшение налога.

Пример строки для фиксированных пенсионных за себя:

100 | 53 658 | 53 658 | | 12345

Важные нюансы за 2025 год (сдача в 2026)

Сроки уплаты взносов для уменьшения налога 2025 года

• Фиксированные взносы за себя за 2025 год: Срок уплаты — 31 декабря 2025 года. Если оплатите в январе 2026 — уменьшат налог за 2026 год.
• 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2025 год: Срок уплаты — 1 июля 2026 года. Внимание: Эти взносы уменьшают налог за 2025 год‚ но оплачиваются после сдачи декларации. В декларации за 2025 г. в разд. 2.1 их нужно указать как «исчисленные»‚ а в колонку «уплаченную» поставить 0 (или не заполнять‚ если программа требует дату). При проверке инспекция увидит оплату к .
• Взносы за сотрудников: Уплачиваются ежемесячно не позднее 28 числа следующего месяца. За декабрь 2025 — до (уменьшают налог за 2025 г.).

Минимальный налог (1% от дохода) для «Доходы минус расходы»

Если у вас объект «Доходы минус расходы»‚ и расходы (в т.ч. взносы за сотрудников) «съели» всю базу‚ заплатите минимальный налог — 1% от дохода (стр. 090 раздела 1.2). Взносы за себя ИП не уменьшают минимальный налог.

Типичные ошибки‚ из-за которых приходят требования

1. Указали взносы‚ не оплаченные к . Только кассовый метод. Дата списания с счета = дата уплаты.
2. Путаница с 1% за 2025 год. Их нельзя оплатить до конца года (база неизвестна). В декларации за 2025 г. они учитываются как исчисленные‚ но без даты оплаты. Не забыйте оплатить их к .
3. Не сдали декларацию‚ так как налог 0. Сдавать обязательно! Штраф за несдачу — 1000 руб. (ст. 119 НК РФ)‚ даже если налог 0.
4. Ошибка в коде вида взноса в разд. 2.1. Используйте актуальный справочник из Приказа ЕД-7-3/112@.
5. Не учли авансовые платежи. В строке 060 разд. 1.1 нужно показать сумму перечисленных авансов‚ иначе получится переплата/задолженность.

Как сдать декларацию

• Личный кабинет ИП на nalog.gov.ru (бесплатно‚ мгновенно‚ квитанция приходит сразу).
• Сервисы онлайн-бухгалтерии (Контур.Эльба‚ МойСклад‚ 1С-Фреш и др.) — формируют XML и отправляют через ЭДО.
• Программа «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» (офлайн‚ требует установки).
• Почта России (ценным письмом с вложением), крайний вариант‚ срок сдачи = дата отправки.

Резюме: чек-лист перед отправкой

• [ ] Используется форма по Приказу ФНС от № ЕД-7-3/112@.
• [ ] ьный лист: верный код ИФНС‚ код основания «1»‚ период «34».
• [ ] Раздел 1.1: Доходы совпадают с КУДиР.
• [ ] Раздел 1.1: Сумма взносов за себя (стр. 020) = фактически оплаченным в 2025 г. (фикс. + 1% за 2024 г.‚ оплаченное в 2025 г.).
• [ ] Раздел 1.1: 1% за 2025 г. (оплата до ) указан в разд. 2.1 как исчисленные‚ но не как уплаченные в 2025 г.
• [ ] Раздел 2.1 заполнен по всем видам взносов с кодами‚ датами и номерами документов.
• [ ] Файл подписан КЭП (квалифицированной электронной подписью) ИП.
• [ ] Отправлено до 27 апреля 2026 года.

Дисclaimer: Статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется. Перед сдачей отчетности рекомендуется сверить данные с актуальным Приказом ФНС и проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или использовать сервисы онлайн-бухгалтерии с актуальными формами.