Налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает целый ряд случаев, когда доходы граждан и организаций не облагаются налогами. Основным документом, регулирующим этот вопрос для физических лиц, является статья 217 Налогового кодекса РФ, которая содержит исчерпывающий перечень доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ. Рассмотрим наиболее распространённые примеры.
Государственные пособия и выплаты
Не подлежат налогообложению:
- государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребёнком);
- пособия по безработице;
- пособия по беременности и родам;
- государственные пенсии, назначаемые в установленном порядке;
- компенсационные выплаты в пределах установленных норм (например, возмещение вреда здоровью, оплата стоимости полагающегося натурального довольствия).
Доходы, полученные в порядке дарения и наследования
Доходы, полученные в порядке наследования, освобождаются от НДФЛ независимо от степени родства.
Доходы, полученные в порядке дарения, не облагаются налогом, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушка, бабушка и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.
Кроме того, не облагаются налогом любые подарки (кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паёв), полученные от любых лиц, а также подарки в денежной форме.
Доходы от продажи имущества
Освобождаются от налогообложения доходы от продажи:
- недвижимого имущества, находившегося в собственности более минимального предельного срока владения (как правило, 5 лет, а в отдельных случаях — 3 года, например при наследовании, дарении от близкого родственника, приватизации или если это единственное жильё);
- иного имущества (автомобилей, гаражей и т. п.), находившегося в собственности 3 года и более;
- продукции личного подсобного хозяйства, выращенной на приусадебном участке.
Выплаты работодателей
Не облагаются НДФЛ:
- суточные в пределах установленных лимитов (700 рублей при командировках по России и 2500 рублей — при загранкомандировках за каждый день);
- материальная помощь, оказываемая работодателем работникам, в пределах 4000 рублей за налоговый период;
- единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении) ребёнка — в пределах 50 000 рублей на каждого ребёнка;
- материальная помощь в связи со стихийным бедствием или смертью члена семьи — в полном объёме;
- оплата работодателем стоимости лечения и медицинского обслуживания работников и членов их семей при соблюдении установленных условий.
Оплата лечения и обучения некоммерческими организациями
Отдельные виды доходов освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов, религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является социальная поддержка граждан. Речь идёт, в частности, об оплате медицинских услуг и лекарственных препаратов для нуждающихся категорий граждан.
Прочие освобождаемые доходы
- алименты, получаемые налогоплательщиками;
- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко;
- стипендии учащихся и студентов образовательных организаций;
- призы и подарки на конкурсах и соревнованиях в пределах 4000 рублей за налоговый период;
- проценты по государственным ценным бумагам;
- гранты на поддержку науки, образования, культуры и искусства от организаций, включённых в утверждённые перечни;
- доходы от продажи дикоросов (ягод, грибов, орехов), заготовленных физическими лицами;
- выплаты в связи с участием в специальной военной операции, предусмотренные законодательством.
Освобождение для организаций и предпринимателей
Для юридических лиц также существуют льготы:
- статья 149 НК РФ освобождает от НДС ряд операций: реализацию медицинских товаров и услуг по перечню, услуги по перевозке пассажиров городским транспортом, образовательные услуги, банковские операции и др.;
- статья 25.13-1 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании при соблюдении установленных условий;
- применение специальных налоговых режимов (УСН, патент, самозанятость) позволяет законно снизить налоговую нагрузку.
Важные замечания
При применении льгот следует помнить:
- Перечень освобождаемых доходов является исчерпывающим — если доход не указан в статье 217 НК РФ, он облагается налогом на общих основаниях.
- Многие льготы действуют в пределах установленных лимитов — сумма превышения облагается НДФЛ.
- Для подтверждения права на освобождение могут потребоваться документы: свидетельства о родстве, договоры, справки.
- Налоговое законодательство регулярно обновляется, поэтому перед принятием решений рекомендуется сверяться с актуальной редакцией НК РФ или консультироваться со специалистом.
Знание законных оснований для освобождения доходов от налогов позволяет гражданам и организациям грамотно планировать свои финансы и не переплачивать в бюджет. Основные категории необлагаемых доходов, это государственные пособия, подарки и наследство от близких родственников, доходы от продажи имущества после истечения минимального срока владения, а также ряд социальных выплат и компенсаций. Полный перечень содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ.