Когда человек устраивается на работу в ООО, с его доходов уплачиваются налоги и страховые взносы. Важно понимать: формально часть платежей удерживается из зарплаты самого сотрудника, а часть работодатель платит за счёт собственных средств. Разберёмся подробно, какие именно отчисления предусмотрены законодательством РФ.
НДФЛ — налог на доходы физических лиц
Это единственный налог, который фактически платит сам сотрудник, но перечисляет его в бюджет работодатель, выступая в роли налогового агента. Зарплата выдаётся на руки уже за вычетом НДФЛ.
Ставки НДФЛ
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения доходов:
- 13%, при годовом доходе до 2,4 млн рублей;
- 15%, с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20%, с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей.
Для нерезидентов РФ (лиц, находящихся на территории страны менее 183 дней в году) применяется общая ставка 30%.
Что облагается НДФЛ
Налог начисляется на всю сумму вознаграждения работника:
- оклад;
- премии;
- надбавки и повышающие коэффициенты;
- отпускные и больничные;
- иные выплаты в пользу сотрудника.
Частая ошибка — считать НДФЛ только с оклада. На самом деле базой является совокупный доход.
Что не облагается НДФЛ
Некоторые выплаты освобождены от налога согласно ст. 217 НК РФ, например:
- материальная помощь в пределах 4 000 рублей за год;
- государственные пособия;
- компенсационные выплаты в установленных пределах.
Страховые взносы — платит работодатель
В отличие от НДФЛ, страховые взносы не удерживаются из зарплаты сотрудника — работодатель уплачивает их за счёт средств компании. Из этих взносов формируется будущая пенсия работника, обеспечивается бесплатная медицина и социальное страхование.
Единый тариф страховых взносов
После объединения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования с 1 января 2023 года действует единый тариф, который включает взносы на:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ОМС);
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
Стандартный единый тариф составляет 30% от базы каждого сотрудника. Взносы рассчитываются ежемесячно. При превышении предельной базы (она ежегодно индексируется) применяется пониженный тариф.
Льгота для субъектов МСП
Компании, включённые в реестр малого и среднего предпринимательства, платят взносы по пониженному тарифу 15% с части выплат, превышающей МРОТ за месяц. Это существенно снижает нагрузку на бизнес.
Взносы на травматизм
Отдельно уплачиваются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Тариф зависит от класса профессионального риска и составляет от 0,2% до 8,5%.
Пример расчёта
Допустим, сотруднику начислена зарплата 100 000 рублей в месяц:
- НДФЛ (13%): 13 000 рублей — удерживается из зарплаты, на руки сотрудник получит 87 000 рублей.
- Страховые взносы (30%): 30 000 рублей — платит работодатель сверх зарплаты.
- Взносы на травматизм (например, 0,2%): 200 рублей, также за счёт работодателя.
Отчётность работодателя
ООО как работодатель обязано регулярно сдавать отчётность:
- 6-НДФЛ — ежеквартальный расчёт по доходам сотрудников и удержанному налогу;
- Расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально в налоговую инспекцию;
- Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно;
- ЕФС-1 — отчёт в Социальный фонд России.
Сроки уплаты
НДФЛ и страховые взносы перечисляются в рамках единого налогового платежа (ЕНП). НДФЛ уплачивается до 28-го числа, страховые взносы — также до 28-го числа месяца, следующего за расчётным.
Сотрудник ООО фактически платит из своей зарплаты только НДФЛ (от 13% до 22% в зависимости от уровня дохода). Все страховые взносы — около 30% от фонда оплаты труда — работодатель перечисляет за свой счёт. Понимание этой структуры помогает как работникам оценивать реальный доход, так и работодателям правильно планировать расходы на персонал.