Если индивидуальный предприниматель не выбрал специальный налоговый режим (упрощёнку, патент, ЕСХН или налог на профессиональный доход), он автоматически работает на общей системе налогообложения (ОСНО). Это самый «тяжёлый» режим с точки зрения налоговой нагрузки и отчётности. Разберём подробно, какие налоги и взносы платит ИП на ОСНО.
Основные налоги ИП на ОСНО
На общей системе предприниматель уплачивает три основных вида платежей:
- НДФЛ — налог на доходы физических лиц (вместо налога на прибыль, который платят организации);
- НДС — налог на добавленную стоимость;
- Страховые взносы за себя (фиксированные и дополнительные).
НДФЛ для ИП на ОСНО
НДФЛ — главный налог предпринимателя на общей системе. Он рассчитывается не со всей выручки, а с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами (профессиональным налоговым вычетом). Если расходы подтвердить невозможно, можно применить вычет в размере 20% от дохода.
Ставка НДФЛ зависит от размера дохода и применяется по прогрессивной шкале:
- до 2,4 млн рублей в год — 13%;
- от 2,4 до 5 млн рублей — 15%;
- от 5 до 20 млн рублей — 18%;
- от 20 до 50 млн рублей — 20%;
- свыше 50 млн рублей — 22%.
Например, при годовом доходе 4 млн рублей налог составит: 312 000 + 15% × (4 000 000 − 2 400 000) = 552 тыс. рублей.
Авансовые платежи по НДФЛ
Налог уплачивается в течение года частями — авансовыми платежами по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Сроки уплаты:
- за 1 квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября.
Окончательный расчёт по итогам года производится до 15 июля следующего года. Декларацию 3-НДФЛ нужно сдать до 30 апреля.
НДС на ОСНО
Предприниматель на общей системе является плательщиком НДС. Стандартная ставка — 20% (с 2025 года для части налогоплательщиков применяется ставка 22%), для отдельных товаров (продукты питания, детские товары, медицинские изделия) действует пониженная ставка 10%.
При этом ИП имеет право на вычет входного НДС — налога, который он заплатил поставщикам. В бюджет перечисляется разница между исходящим и входящим НДС.
Если выручка за три последовательных месяца не превысила 2 млн рублей, предприниматель может получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, подав соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.
Декларация по НДС сдаётся ежеквартально в электронном виде, до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Налог уплачивается тремя равными частями до 28 числа каждого из трёх месяцев после окончания квартала.
Страховые взносы ИП за себя
Независимо от наличия дохода ИП на ОСНО обязан платить фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК РФ). Размер взносов ежегодно индексируется и устанавливается законодательно.
Дополнительно при доходе свыше 300 000 рублей в год уплачивается 1% с суммы превышения. Срок уплаты дополнительного взноса — до 1 июля следующего года.
Важные нюансы:
- фиксированные взносы платятся, даже если деятельность не велась и дохода не было;
- уведомления об исчисленных взносах (в т.ч. 1% свыше 300 тыс. рублей) подавать не нужно;
- уплаченные взносы можно учесть в расходах при расчёте НДФЛ, что снижает налоговую базу;
- все платежи поступают в бюджет через Единый налоговый платёж (ЕНП).
Иные налоги и сборы
Помимо основных платежей, ИП на ОСНО может уплачивать:
- налог на имущество физических лиц, если имущество используется в предпринимательской деятельности;
- транспортный и земельный налоги — при наличии транспорта и земельных участков;
- торговый сбор — в городах, где он введён (например, в Москве);
- НДФЛ и страховые взносы за работников — если у ИП есть наёмный персонал (НДФЛ удерживается по ставкам от 13% до 22% в зависимости от дохода сотрудника).
Отчётность ИП на ОСНО
Предприниматель на общей системе сдаёт:
- Декларацию 3-НДФЛ — ежегодно до 30 апреля;
- Декларацию по НДС — ежеквартально, только в электронном виде;
- Отчётность за работников (6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения) — при наличии сотрудников.
ИП без упрощёнки, то есть на ОСНО, платит НДФЛ по прогрессивной шкале от 13% до 22%, НДС (20% или 10%) и страховые взносы за себя — фиксированные плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей. Общая система требует ведения полноценного учёта и сдачи большого объёма отчётности, поэтому она выгодна в основном крупным предпринимателям и тем, кто работает с контрагентами-плательщиками НДС. Малым предприятиям стоит рассмотреть переход на специальные режимы — УСН, патент или НПД, — чтобы снизить налоговую нагрузку.