Многие начинающие предприниматели регистрируют общество с ограниченной ответственностью, где единственным учредителем и руководителем является один человек. Возникает закономерный вопрос: какие налоги и взносы придётся платить такой компании? Разберёмся подробно.
Зависит ли налоговая нагрузка от количества учредителей?
Сразу важный момент: количество учредителей и директоров напрямую не влияет на перечень налогов. ООО с одним директором-учредителем платит те же налоги, что и компания с несколькими участниками. Налоговая нагрузка определяется:
- выбранной системой налогообложения;
- видом деятельности;
- наличием наёмных работников;
- наличием имущества, транспорта, земли.
Однако статус единственного учредителя влияет на порядок выплаты дивидендов и оформления трудовых отношений с директором — об этом ниже.
Налоги в зависимости от системы налогообложения
Общая система налогообложения (ОСНО)
Если компания не подавала уведомление о переходе на спецрежим, она автоматически работает на ОСНО и платит:
- Налог на прибыль — 20% (в 2025 году ставка повышена до 25%) от разницы между доходами и расходами;
- НДС — 20% (при определённых условиях 10% или 0%);
- Налог на имущество организаций — если у компании есть недвижимость, облагаемая налогом;
- Транспортный и земельный налоги — при наличии соответствующих объектов.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Самый популярный режим для малого бизнеса. Два варианта:
- УСН «Доходы» — 6% со всех поступлений (регионы могут снижать ставку до 1%);
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы (регионы могут снижать до 5%).
На УСН компания освобождается от налога на прибыль, НДС (при соблюдении лимитов) и налога на имущество (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).
Автоматизированная УСН (АУСН)
Экспериментальный режим для микробизнеса: ставка 8% с доходов или 20% с разницы доходов и расходов. Налог считает налоговая служба на основе данных банка и онлайн-кассы.
Зарплата директору и страховые взносы
Если директор получает зарплату, ООО как налоговый агент обязано:
- Удерживать НДФЛ — 13% (при доходе свыше 5 млн рублей в год — 15% и выше по прогрессивной шкале);
- Начислять страховые взносы — единый тариф 30% с выплат в пределах базы и 15,1% сверх неё. Малые предприятия платят пониженный тариф 15% с части зарплаты, превышающей МРОТ;
- Взносы на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
Важный нюанс: если директор — единственный учредитель, трудовой договор с ним формально может не заключаться (по позиции Минтруда). В этом случае зарплату можно не начислять, а получать доход в виде дивидендов.
Налог на дивиденды
Единственный учредитель вправе распределять прибыль и выплачивать себе дивиденды. С них ООО удерживает:
- НДФЛ 13% — с суммы до 2,4 млн рублей в год;
- НДФЛ 15%, с превышения этой суммы.
Страховые взносы с дивидендов не платятся — это их главное преимущество перед зарплатой. Однако дивиденды можно выплачивать только при наличии чистой прибыли и не чаще одного раза в квартал.
Что выгоднее: зарплата или дивиденды?
На практике директор-учредитель часто комбинирует оба варианта:
- Небольшая зарплата (не ниже МРОТ), обеспечивает страховой стаж для пенсии и больничных;
- Основной доход — дивиденды, с которых платится только НДФЛ.
ООО с одним директором платит:
- налог по выбранной системе налогообложения (прибыль/НДС на ОСНО или единый налог на УСН);
- НДФЛ и страховые взносы с зарплаты директора (если она начисляется);
- НДФЛ с дивидендов при распределении прибыли;
- имущественные, транспортный и земельный налоги при наличии объектов.
Перед регистрацией компании рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку на разных режимах и при необходимости проконсультироваться с бухгалтером — это поможет выбрать оптимальный вариант и избежать лишних расходов.