Получение гранта — отличная возможность реализовать научный, социальный, культурный или предпринимательский проект. Однако у многих грантополучателей возникает закономерный вопрос: нужно ли платить налоги с полученных средств? Ответ зависит от статуса получателя, источника гранта и целей его использования. Разберёмся во всех нюансах.

Что такое грант с точки зрения законодательства

Грант — это безвозмездная целевая субсидия, предоставляемая физическим или юридическим лицам на реализацию конкретных проектов: научных исследований, образовательных программ, социальных инициатив, развития культуры, спорта, поддержки предпринимательства и других общественно значимых целей.

Ключевая особенность гранта — его целевой характер. Средства должны быть израсходованы строго на цели, заявленные в проекте, а грантополучатель обязан отчитаться перед грантодателем об использовании денег.

Налогообложение грантов для физических лиц

Когда грант не облагается НДФЛ

В соответствии с пунктом 6 статьи 217 Налогового кодекса РФ, от уплаты налога на доходы физических лиц освобождаются гранты, предоставленные на поддержку:

• науки и образования;
• культуры и искусства;
• здравоохранения;
• охраны окружающей среды;
• защиты прав и свобод человека и гражданина;
• социального обслуживания малоимущих и социально незащищённых категорий граждан.

Важное условие: грант должен быть предоставлен организациями, перечень которых утверждён Правительством РФ. Это могут быть как российские, так и международные и иностранные организации из официальных перечней.

Кроме того, гранты Президента Российской Федерации, предоставляемые через Фонд президентских грантов, налогом не облагаются. С 1 января 2024 года от НДФЛ также освобождены доходы физлиц в виде региональных и муниципальных грантов, премий и подарков.

Когда НДФЛ платить придётся

Если грант получен от организации, которая не входит в утверждённые правительственные перечни, доход подлежит обложению НДФЛ по стандартной ставке (13% или 15% при превышении порога дохода). В этом случае физическое лицо обязано:

1. самостоятельно исчислить сумму налога;
2. подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода;
3. уплатить налог до 15 июля.

Также важно помнить: если грант получен организацией (например, научным институтом), а затем выплачивается работнику в виде заработной платы за выполнение работ по гранту, такая зарплата облагается НДФЛ в общем порядке.

Налогообложение грантов для организаций

Налог на прибыль

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, средства, полученные в виде грантов, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при одновременном соблюдении следующих условий:

• гранты предоставлены на осуществление программ в области науки, физической культуры и спорта (кроме профессионального спорта), культуры, искусства, просвещения, образования, здравоохранения, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека;
• гранты предоставлены на конкурсной основе;
• порядок предоставления определяется Правительством РФ;
• средства используются по целевому назначению.

Если хотя бы одно условие не выполняется, полученные средства включаются во внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль.

Гранты при упрощённой системе налогообложения (УСН)

Для организаций и ИП на «упрощёнке» действуют аналогичные правила: целевые гранты, соответствующие требованиям статьи 251 НК РФ, не включаются в доходы при расчёте единого налога. Однако необходимо вести раздельный учёт целевых средств и подтверждать их расходование по назначению.

Гранты для самозанятых и ИП

Здесь ситуация сложнее. Гранты на поддержку предпринимательства (например, от Фонда содействия инновациям или региональных программ поддержки бизнеса) для ИП и самозанятых, как правило, включаются в налогооблагаемый доход, поскольку льготы статьи 217 НК РФ на предпринимательские гранты не распространяются. Рекомендуется заранее уточнить налоговый статус конкретной программы в условиях конкурса или в налоговой инспекции.

Практические рекомендации грантополучателям

• Проверьте грантодателя; Убедитесь, что организация, выдающая грант, входит в перечни, утверждённые Правительством РФ.
• Изучите условия конкурса. Часто в документации прямо указано, облагается ли грант налогом и кто является налоговым агентом.
• Тратьте средства целевым образом. Нецелевое использование гранта может привести не только к доначислению налогов, но и к обязанности вернуть средства.
• Сохраняйте все документы. Договор о предоставлении гранта, отчёты, чеки и платёжные документы подтвердят целевой характер расходов.
• Проконсультируйтесь со специалистом. При сомнениях обратитесь в налоговую инспекцию или к профессиональному бухгалтеру.

Большинство грантов на научные, образовательные, культурные и социальные цели в России освобождены от налогообложения, как для физических лиц (по НДФЛ), так и для организаций (по налогу на прибыль). Однако льгота действует только при соблюдении условий: грантодатель должен входить в утверждённые перечни, а средства — расходоваться строго по целевому назначению. В остальных случаях доход облагается налогом в общем порядке, и обязанность по его декларированию лежит на получателе.