Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) — это форма объединения граждан для ведения садоводства и огородничества, деятельность которого регулируется Федеральным законом № 217-ФЗ. Несмотря на некоммерческий статус, СНТ является юридическим лицом и, как следствие, налогоплательщиком. Разберёмся подробно, какие налоги платит СНТ, от чего зависит их размер и как правильно организовать налоговый учёт.
Что такое налоги для СНТ
Под налогами для СНТ понимается совокупность обязательных платежей в бюджет, которые товарищество уплачивает как юридическое лицо. Важно понимать: СНТ не освобождается от налогообложения только потому, что является некоммерческой организацией. Однако у него есть особенности — целевые взносы членов товарищества не считаются доходом и не облагаются налогом на прибыль.
Конкретный перечень налогов зависит от нескольких факторов:
- применяемой системы налогообложения (общая или упрощённая);
- наличия имущества и земельных участков в собственности товарищества;
- наличия наёмных работников;
- ведения деятельности, приносящей доход (например, сдача имущества в аренду).
Основные налоги, которые платит СНТ
Земельный налог
Это ключевой налог для большинства товариществ. СНТ обязано уплачивать земельный налог за:
- земли общего пользования (дороги, проезды, площадки, территории под ЛЭП и водопроводом);
- участки, приобретённые за счёт средств специального фонда СНТ;
- участки, предоставленные товариществу в собственность;
- участки, переданные по ранее действовавшему законодательству в коллективно-совместную собственность без распределения между членами.
Судебная практика подтверждает: обязанность СНТ платить налог за земли общего пользования является прямой и не зависит от внутренних договорённостей с садоводами. При этом товарищество вправе покрывать эти расходы за счёт членских взносов, а в отдельных случаях, требовать возмещения расходов по правилам о неосновательном обогащении.
Ставка земельного налога устанавливается местными властями, но не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости для земель сельхозназначения и садоводческих участков. Пониженная ставка применяется только при документальном подтверждении целевого некоммерческого использования земли.
Налог на имущество организаций
Если на балансе СНТ числится недвижимость (здания правления, насосные станции, трансформаторные подстанции, клубы), товарищество уплачивает налог на имущество. Базой, как правило, служит кадастровая или среднегодовая стоимость объектов.
Налог на прибыль (или налог при УСН)
СНТ рассчитывает и уплачивает налог на прибыль так же, как другие некоммерческие организации. При этом важно помнить:
- не облагаются налогом, членские и целевые взносы, поступления на содержание общего имущества;
- облагаются налогом, доходы от предпринимательской деятельности: аренда, продажа имущества, оказание услуг сторонним лицам, проценты по вкладам.
Многие товарищества выбирают упрощённую систему налогообложения (УСН), что снижает налоговую нагрузку и упрощает отчётность.
НДФЛ и страховые взносы
Если в СНТ есть наёмные сотрудники (председатель, бухгалтер, электрик, сторож), товарищество выступает налоговым агентом:
- удерживает и перечисляет НДФЛ с заработной платы;
- начисляет и уплачивает страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
НДС
На общей системе налогообложения СНТ может стать плательщиком НДС при реализации товаров и услуг. При УСН обязанность по НДС возникает только при превышении установленных лимитов дохода.
Налоги членов СНТ
Отдельно стоит упомянуть налоги, которые платят сами садоводы как физические лица:
- земельный налог — за личные участки, оформленные в собственность;
- налог на имущество физических лиц, за жилые дома и хозяйственные постройки на участке;
- НДФЛ — при продаже участка или дома (если не истёк минимальный срок владения).
Членские взносы, в свою очередь, расходуются в т.ч. на уплату налогов и сборов, связанных с деятельностью товарищества, — это прямо предусмотрено законом № 217-ФЗ.
Практические рекомендации для правления СНТ
- Проверьте записи в ЕГРН. Обязанность по земельному налогу возникает на основании данных реестра: выигранный суд о праве на землю — лишь полдела, приоритет имеет запись в ЕГРН.
- Разграничивайте целевые и коммерческие поступления. Ведите раздельный учёт, чтобы не переплачивать налог на прибыль.
- Рассмотрите переход на УСН. Для большинства СНТ упрощёнка выгоднее и проще в администрировании.
- Документально подтверждайте льготы. Пониженные ставки по земельному налогу требуют доказательств некоммерческого использования участков.
- Своевременно сдавайте отчётность. Даже при отсутствии налогов к уплате нулевые декларации подавать обязательно.
Налоги для СНТ — это обязательные платежи товарищества как юридического лица: прежде всего земельный налог за земли общего пользования, налог на имущество, налог на прибыль с коммерческих доходов, а также НДФЛ и страховые взносы при наличии работников. Грамотная организация учёта, правильный выбор системы налогообложения и актуальные данные в ЕГРН позволяют товариществу исполнять обязанности перед бюджетом без лишних переплат и штрафов.