Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) — это юридическое лицо, созданное гражданами для совместного ведения садоводства и огородничества. Несмотря на некоммерческий статус, товарищество не освобождается от налоговых обязанностей. Разберём подробно, какие налоги и сборы платит СНТ, а также какие платежи вносят сами садоводы.
Общие принципы налогообложения СНТ
Деятельность СНТ регулируется Федеральным законом № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества», а налоговые обязанности, Налоговым кодексом РФ. Товарищество может применять общую систему налогообложения (ОСНО) или упрощённую (УСН). Большинство СНТ выбирают УСН, поскольку она значительно упрощает учёт и отчётность.
Важный момент: членские и целевые взносы не облагаются налогом на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ), так как являются целевыми поступлениями на содержание товарищества и ведение уставной деятельности. Однако доходы от коммерческой деятельности (например, сдача в аренду имущества общего пользования) облагаются налогом в общем порядке.
Основные налоги, которые платит СНТ
Земельный налог
Это основной налоговый платёж товарищества. СНТ обязано уплачивать земельный налог за земли общего пользования (дороги, проезды, территории под трансформаторами, водонапорными башнями, площадками для мусора и т.д.), если они оформлены в собственность товарищества как юридического лица.
- Налоговая база — кадастровая стоимость земельного участка;
- Ставка устанавливается местными властями, но не может превышать 0,3% для земель сельхозназначения и садоводческих участков;
- Земли, находящиеся в собственности отдельных садоводов, облагаются налогом у физических лиц — ФНС рассчитывает его самостоятельно и присылает уведомления.
Налог на имущество организаций
Если на балансе СНТ числятся объекты недвижимости общего пользования (сторожка, сарай для техники, административное здание, насосная станция), товарищество уплачивает налог на имущество организаций. Как разъяснил Минфин (письмо от № 03-05-05-01/11646), объекты, построенные за счёт членских взносов и принадлежащие СНТ как юридическому лицу, подлежат налогообложению по общим правилам.
Объекты, принадлежащие физическим лицам (дачные дома, бани, хозпостройки на личных участках), облагаются налогом на имущество физлиц, который рассчитывает ФНС.
Налог на прибыль или налог по УСН
Если СНТ ведёт только уставную некоммерческую деятельность и живёт за счёт взносов, налоговой базы по налогу на прибыль, как правило, не возникает. Но при получении доходов от реализации товаров, работ, услуг (аренда, продажа излишков имущества) товарищество обязано уплатить:
- налог на прибыль — при ОСНО (ставка 25% с 2025 года);
- единый налог по УСН — 6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы».
НДФЛ и страховые взносы
Если в СНТ есть наёмные работники (председатель, бухгалтер, электрик, сторож), товарищество выступает налоговым агентом и работодателем:
- НДФЛ — удерживается из зарплаты работников (13–22% в зависимости от размера дохода);
- Страховые взносы, начисляются на выплаты работникам по единому тарифу (в общем случае 30% в пределах базы, свыше неё — 15,1%), а также взносы на травматизм.
Минфин неоднократно подчёркивал (например, письмо от № 03-11-11/28516), что освобождения от страховых взносов для выплат работникам СНТ, в т.ч. пенсионерам, не предусмотрено.
НДС
СНТ на общей системе может стать плательщиком НДС при реализации товаров и услуг. На УСН товарищества с доходом свыше установленного лимита (с 2025 года — 60 млн рублей в год) также уплачивают НДС по пониженным или общим ставкам. Для большинства садоводческих товариществ с небольшими оборотами НДС не актуален.
Что не считается доходом СНТ
Судебная практика подтверждает: плата за электроэнергию, которую СНТ собирает с членов товарищества и перечисляет энергосбытовой организации, доходом не является. Товарищество в этом случае выполняет лишь транзитную функцию и не реализует товар (работы, услуги) в смысле ст. 39 и 249 НК РФ. Аналогично не облагаются:
- членские взносы;
- целевые взносы на приобретение и создание имущества общего пользования;
- обязательные платежи садоводов, не являющихся членами товарищества, на содержание инфраструктуры.
Какие налоги платят сами садоводы
Члены СНТ как физические лица уплачивают:
- Земельный налог — за личный участок, находящийся в собственности;
- Налог на имущество физлиц — за жилые дома, хозпостройки площадью свыше 50 м² (меньшие строения льготируются);
- НДФЛ — при продаже участка или дома, если не истёк минимальный срок владения.
С 2024 года эти налоги уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП) по уведомлению из ФНС.
Членские взносы и их связь с налогами
Размер членских взносов утверждается общим собранием на основании приходно-расходной сметы. В смету, помимо расходов на содержание инфраструктуры, зарплату персонала и проведение собраний, включаются и расходы на уплату налогов и сборов товарищества — земельного налога, налога на имущество, страховых взносов. Таким образом, налоговая нагрузка СНТ фактически распределяется между всеми садоводами.
Отчётность СНТ
Товарищество обязано сдавать:
- декларацию по УСН или налогу на прибыль;
- декларации по земельному налогу и налогу на имущество (при наличии объектов);
- расчёт по страховым взносам, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения — при наличии работников;
- бухгалтерскую отчётность в упрощённом виде.
Основные налоги СНТ — это земельный налог за земли общего пользования, налог на имущество организаций, НДФЛ и страховые взносы за наёмных работников, а при коммерческой деятельности, налог на прибыль или УСН. Членские взносы и транзитные платежи (например, за электроэнергию) налогом не облагаются. Грамотное ведение учёта и своевременная сдача отчётности позволяют товариществу избежать штрафов и пеней, а садоводам, необоснованного роста взносов.