Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый налоговый режим, который применяется по умолчанию, если организация или индивидуальный предприниматель не выбрали специальный режим (УСН, патент, ЕСХН и др.). ОСНО считается самой сложной и «дорогой» системой, но при этом не имеет ограничений по доходам, числу сотрудников и видам деятельности. Разберём подробно, какие налоги платят на ОСНО организации и ИП.

Налоги для организаций (ООО) на ОСНО

Налог на прибыль организаций

Это основной налог для юридических лиц на общей системе.

• Объект налогообложения: прибыль — разница между доходами и расходами компании.
• Ставка: базовая ставка составляет 20% (с 2025 года — 25% в соответствии с изменениями в НК РФ). Из них часть направляется в федеральный бюджет, часть — в региональный.
• Отчётные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев; налоговый период — календарный год.
• Декларация: подаётся ежеквартально (или ежемесячно при помесячной уплате авансов), до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, годовая — до 25 марта.

Компания может уменьшить налоговую базу за счёт документально подтверждённых расходов, льгот и вычетов, предусмотренных законодательством.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Ставка: основная, 20%; для отдельных товаров (продукты питания, детские товары, медицинские изделия) — 10%; для экспорта и некоторых операций — 0%.
• Механизм: компания начисляет НДС при реализации товаров, работ, услуг, но может принять к вычету «входной» НДС от поставщиков. В бюджет уплачиваеться разница.
• Отчётность: декларация подаётся ежеквартально в электронном виде — до 25 числа месяца, следующего за кварталом.
• Уплата: налог платится тремя равными частями — до 28 числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.

Налог на имущество организаций

Уплачивается с недвижимости, числящейся на балансе. Ставка устанавливается регионами, но не может превышать 2,2% (по кадастровой стоимости — до 2%).

Прочие налоги и взносы

• Транспортный и земельный налоги — при наличии соответствующих объектов.
• Страховые взносы за работников — единый тариф (в общем случае 30% в пределах базы).
• НДФЛ с доходов сотрудников — организация выступает налоговым агентом.

Налоги для ИП на ОСНО

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Вместо налога на прибыль предприниматель платит НДФЛ с разницы между доходами и профессиональными вычетами (подтверждёнными расходами).

• Ставка: прогрессивная шкала — от 13% до 22% в зависимости от размера дохода.
• Авансовые платежи: уплачиваются по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
• Декларация 3-НДФЛ: подаётся один раз в год — до 30 апреля, окончательный расчёт, до 15 июля.

НДС

Порядок аналогичен организациям: ставка 20% (10% или 0% для отдельных операций), ежеквартальная декларация, уплата тремя частями. ИП с небольшой выручкой (до 2 млн рублей за 3 месяца) может получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.

Страховые взносы «за себя»

ИП обязан платить фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год. Срок уплаты фиксированной части — до конца года, дополнительного взноса — до 1 июля следующего года.

Налог на имущество физических лиц

Уплачивается с недвижимости, используемой в бизнесе, по уведомлению из налоговой инспекции.

Единый налоговый платёж (ЕНП)

С 2023 года все налоги и взносы уплачиваются через Единый налоговый платёж: деньги перечисляются одной суммой на единый налоговый счёт, а ФНС сама распределяет их по обязательствам налогоплательщика. Это упростило администрирование, но требует своевременной подачи деклараций и уведомлений.

Плюсы и минусы ОСНО

Преимущества

• Нет ограничений по выручке, численности персонала и видам деятельности.
• Возможность работать с крупными контрагентами — плательщиками НДС, которым важен вычет.
• Убыток можно переносить на будущие периоды и уменьшать налог.

Недостатки

• Высокая налоговая нагрузка по сравнению со спецрежимами.
• Сложный учёт: требуется вести полноценный бухгалтерский и налоговый учёт.
• Большой объём отчётности и повышенное внимание налоговых органов.

Кому подходит ОСНО

Общая система оправдана для крупного и среднего бизнеса, компаний, работающих с НДС-плательщиками, импортёров, а также для тех, кто превысил лимиты спецрежимов. Начинающим предпринимателям с небольшими оборотами чаще выгоднее рассмотреть УСН, патент или налог на профессиональный доход.

На общей системе налогообложения организации платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество и страховые взносы, а ИП — НДФЛ, НДС, взносы «за себя» и имущественные налоги. ОСНО требует грамотного ведения учёта, поэтому большинству бизнесов на этом режиме не обойтись без профессионального бухгалтера. Перед выбором системы налогообложения рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку на каждом доступном режиме и проконсультироваться со специалистом.