Налог на прибыль организаций — один из ключевых платежей российских компаний. Его размер напрямую зависит от величины налогооблагаемой базы, которая определяется как разница между доходами и расходами. Чем больше обоснованных расходов учтёт организация, тем меньше будет налог к уплате. Среди таких расходов важное место занимают другие налоги и сборы. Разберёмся, какие именно платежи уменьшают базу по налогу на прибыль и как правильно их учесть в 2026 году.
Общий принцип учёта налогов в расходах
Согласно статье 264 Налогового кодекса РФ, суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Это означает, что большинство налогов, которые компания платит в рамках своей деятельности, уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Важное условие: налоги должны быть начислены в соответствии с законодательством и связаны с деятельностью организации, направленной на получение дохода.
Какие налоги включаются в расходы Налог на имущество организаций
Начисленный налог на имущество (в т.ч. по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости) полностью включается в прочие расходы и уменьшает базу по прибыли.
Транспортный налог
Налог на зарегистрированные транспортные средства (автомобили, спецтехника) учитывается в расходах на дату начисления.
Земельный налог
Платежи за земельные участки, находящиеся в собственности или постоянном пользовании организации, также уменьшают налогооблагаемую базу.
Страховые взносы
Хотя формально взносы не являются налогами, они учитываются в расходах:
- взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
- взносы на травматизм;
- взносы по договорам добровольного страхования работников (в пределах нормативов).
НДС в отдельных случаях
Как правило, НДС в расходы не включается, поскольку подлежит вычету. Однако есть исключения, когда невозмещаемый НДС уменьшает базу по прибыли:
- НДС по операциям, не облагаемым налогом (ст. 149 НК РФ);
- НДС по товарам (работам, услугам), использованным в деятельности, не облагаемой НДС;
- НДС при экспорте, если не подтверждена нулевая ставка;
- НДС, уплаченный при ввозе товаров, используемых в необлагаемых операциях.
Таможенные пошлины и сборы
Ввозные таможенные пошлины включаются в стоимость товаров либо в прочие расходы, что в итоге уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Государственная пошлина
Пошлины за регистрационные действия, судебные разбирательства, лицензирование учитываются в составе прочих расходов.
Водный налог и другие специальные платежи
Водный налог, платежи за пользование недрами, сборы за пользование объектами животного мира, регулярные платежи за негативное воздействие на окружающую среду — всё это уменьшает базу по прибыли.
Торговый сбор
Торговый сбор (актуален для Москвы) не включается в расходы напрямую, но на его сумму можно уменьшить сам налог на прибыль, зачисляемый в бюджет региона (ст. 286 НК РФ).
Какие налоги НЕ уменьшают базу по прибыли
Статья 270 НК РФ прямо запрещает учитывать в расходах:
- сам налог на прибыль и авансовые платежи по нему;
- НДФЛ — организация выступает лишь налоговым агентом, удерживая налог из доходов работников;
- НДС, предъявленный покупателю или принятый к вычету;
- штрафы и пени по налогам и сборам, перечисляемые в бюджет;
- налоги, уплаченные за контрагента (например, налог на прибыль за иностранную организацию).
Момент признания налогов в расходах
При методе начисления налоги признаются в расходах на дату их начисления (п. 7 ст. 272 НК РФ), а не на дату фактической уплаты. При кассовом методе — на дату уплаты в бюджет.
Практические рекомендации - Своевременно начисляйте налоги, это позволит корректно распределить расходы по отчётным периодам.
- Ведите раздельный учёт НДС, если совершаете облагаемые и необлагаемые операции, чтобы правильно отнести невозмещаемый налог на расходы.
- Не включайте штрафы и пени в налоговые расходы — это частая ошибка, выявляемая при проверках.
- Проверяйте региональные льготы по имущественным налогам — они снижают и сами платежи, и косвенно влияют на прибыль.
- Используйте право на вычет торгового сбора, если ведёте торговую деятельность в Москве.
Что изменилось в 2026 году
В 2026 году правила расчёта налога на прибыль существенно не изменились, законодатель внёс лишь точечные поправки. Основные принципы учёта налогов и сборов в составе расходов остались прежними: начисленные в соответствии с законодательством платежи по-прежнему уменьшают налогооблагаемую базу, а перечень исключений закреплён в статье 270 НК РФ. Организациям следует внимательно следить за региональными изменениями по имущественным налогам и обновлениями в порядке администрирования.
Большинство налогов, которые организация платит в рамках своей деятельности — на имущество, транспорт, землю, страховые взносы, госпошлины, таможенные платежи — уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. Исключение составляют сам налог на прибыль, НДФЛ, возмещаемый НДС и налоговые санкции. Грамотный учёт этих платежей позволяет законно оптимизировать налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны налоговых органов.