Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных специальных налоговых режимов в России․ Её главная «фишка» — замена сразу нескольких федеральных налогов одним единым платежем․ Однако фраза «один налог вместо многих» не означает полное освобождение от всех обязательных платежей в бюджет․ В этой статье подробно разберём, какие налоги заменяет УСН, а от каких уплат не освобождает этот режим в 2025–2026 годах․

Общий принцип: что заменяет единый налог по УСН

Согласно ст․ 346․11 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налогоплательщики на УСН (организации и ИП) освобождаются от уплаты следующих «больших» налогов общей системы (ОСНО):

• Налог на прибыль организаций (для юрлиц);
• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (для ИП);
• НДС (за исключением случаев, когда налогоплательщик выступает налоговым агентом или превышает порог доходов — см․ ниже);
• Налог на имущество организаций (за исключением имущества, налогооблагаемого по кадастровой стоимости)․

Именно эти четыре платежа формируют базу «единого налога» по УСН (объект «Доходы» — 6%, объект «Доходы минус расходы» — 15%)․ Но список освобождений не безусловный․

Главные платежи, от которых УСН НЕ освобождает

Независимо от выбранного объекта налогообложения и размера доходов, на УСН остаются обязательными к уплате следующие виды налогов и сборов:

Страховые взносы (Обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование)

Это самый значимый платеж, который остается «вне УСН»․

• Для ИП: Фиксированные взносы «за себя» (пенсионные + медицинские) уплачиваются ежегодно независимо от наличия доходов․ При доходе свыше 300 тыс․ руб․ в год доплачивается 1% на Пенсионный фонд․
• Для ИП и организаций с наемными работниками: Взносы за сотрудников (около 30% к фонду оплаты труда) уплачиваются в полном объеме․

Важный нюанс: Уплаченные страховые взносы (и за себя, и за сотрудников) позволяют уменьшить налог по УСН (на 50% для объекта «Доходы» и на 100% для «Доходы минус расходы»), но сами взносы никуда не деваются — их нужно платить отдельно․

НДФЛ за наемных работников (Налоговый агент)

Организации и ИП на УСН, имеющие сотрудников, выступают налоговыми агентами по НДФЛ (13% / 15% / 30%)․ Они обязаны удерживать налог из зарплаты и перечислять его в бюджет․ УСН не снимает обязанностей налогового агента по личным доходам физических лиц․

НДС — исключения из освобождения

Хотя УСН освобождает от НДС в целом, НК РФ (ст․ 346․11, п․ 3) устанавливает случаи, когда на УСН обязаны платить НДС:

1. Ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС (импорт) — НДС платится на таможне при ввозе․
2. Выступление в роли налогового агента (например, при аренде гос․ имущества, оплате услуг иностранцам без ПМ в РФ, продаже конфискованного имущества)․
3. Превышение порога доходов 60 млн руб․ (с 2025 года)․ Если доходы за текущий год превысили 60 млн руб․, с момента превышения налогоплательщик становится плательщиком НДС по операциям, не связанным с импортом/агентством (ставки 5% / 7% / 20% в зависимости от доходов)․ Это ключевое изменение 2025–2026 гг․

Налог на имущество организаций — объекты по кадастровой стоимости

УСН освобождает от налога на имущество организаций, НО это не распространяется на недвижимость, налоговая база которой определяется по кадастровой стоимости (ст․ 378․2 НК РФ)․ К таким объектам относятся:

• Торговые центры (ТЦ), торговые дома, магазины (нежилые помещения в них);
• Офисные и деловые центры;
• Объекты недвижимости, включенные в региональные реестры (кадастровый реестр)․

Если на балансе организации на УСН есть такие объекты, налог на имущество платится по общим правилам (по ставкам регионов, макс․ 2․2%)․

Местные налоги (Земельный, Транспортный, Имущественный физлиц)

• Земельный налог: Платится организациями и ИП, если на балансе/в собственности есть земельные участки (кроме случаев освобождения за счет налоговых льгот регионами)․
• Транспортный налог: Уплачивается за зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства․
• Налог на имущество физических лиц: ИП платят его как физлица за личную недвижимость (квартиры, дома, гаражи), не используемую в бизнесе․ За имущество, задействованное в УСН-деятельности, ИП не платят этот налог (оно учитывается в едином налоге), но за «личное», платят․

Государственная пошлина

При обращении в суды, нотариальные конторы, регистрирующие органы (ФНС, Росреестр) УСН не дает льгот по госпошлине․ Она уплачивается по общим основаниям и тарифам․

Акцизные налоги, Минеральный налог extraction (НДПИ), Водный налог, Экологический сбор и др․

Если деятельность на УСН связана с объектами обложения этими специальными налогами (производство алкоголя/табака — акцизы, добыча полезных ископаемых — НДПИ, водопользование — водный налог), их уплата обязательна․ УСН не заменяет специальные налоговые режимы для конкретных видов деятельности․

Специфические ситуации и частые ошибки

Налоговые каникулы для ИП (Новые регионы / Соцпредпринимательство / Производство)

ИП, применяющие «налоговые каникулы» (нулевую ставку по УСН 0% в течение 2 лет), освобождаются только от единого налога по УСН․ Все перечисленные выше платежи (взносы «за себя», НДФЛ за сотрудников, НДС при импорте/агентстве, земельный/транспортный налог, госпошлина) оплачиваются в полном объеме․

Совмещение УСН с Патентом (ПСН) или НПД (Самозанятость)

При совмещении режимов освобождение от налогов действует раздельно по каждому режиму:

• По доходам по Патенту — не платите УСН, НДФЛ ИП, НДС, имущественный налог (кроме кадастра), но платите взносы и патент․
• По доходам по НПД — платите 4%/6%, но не платите взносы «за себя» (платите добровольно), НДФЛ, НДС․
• По доходам по УСН — действуют все правила, описанные выше․

Расходы на уменьшение налога УСН (Объект «Доходы минус расходы»)

Не все платежи в бюджет можно списать в расходы по УСН (ст․ 346․16 НК РФ)․ Не включаются в расходы: сам налог по УСН, штрафы/пени/штрафные санкции, НДС (если вы его платите как агент/импортер), налоги, от которых вы освобождены (прибыль, НДФЛ ИП, имущество — кроме кадастра); Включаются: страховые взносы, земельный/транспортный налог, госпошлины (судебные), НДПИ, акцизы, водный налог․

Сводная таблица для быстрой проверки (актуально на 2026 год)

Резюме: чек-лист для проверки перед отчетным периодом

Перед закрытием квартала/года налогоплательщик на УСН должен проверить:

1. Уплачены ли страховые взносы (свои + сотрудники) за период? Без квитанций/Чеков/ЕНП — не уменьшите налог УСН․
2. Перечислен ли НДФЛ за сотрудников к дедлайнам (обычно до 28 числа след․ месяца)?
3. Не превышен ли порог 60 млн руб․ доходов? Если да — зарегистрировались ли по НДС и начали ли его считать/платить?
4. Есть ли на балансе объекты недвижимости по кадастровой стоимости? Рассчитан ли налог на имущество по ним?
5. Уплачены ли земельный и транспортный налоги (обычно дедлайн — 1 марта след․ года для орг, 1 декабря для ИП/физлиц)?
6. Нужно ли платить НДС при импорте или как агент?

УСН — это мощный инструмент оптимизации, который убирает головную боль с налогом на прибыль, «бизнес-НДФЛ», основным НДС и большей частью имущественного налога․ Но это не «иммунитет» от всех платежей․ Основа нагрузки смещается на страховые взносы (особенно для ИП без сотрудников) и НДФЛ за персонал․ Плюс необходимо постоянно мониторить порог в 60 млн руб․ доходов (с 2025 г․) и наличие на балансе «кадастровых» объектов недвижимости․

Грамотный учет всех «неосвобождаемых» платежей позволяет избежать начисления пеней, штрафов (ст․ 122, 123, 126, 129 НК РФ) и блокировок счетов․ Ведите календарь платежей отдельно для УСН и для «обязательных платежей вне УСН»․

Статья подготовлена на основании НК РФ (Гл․ 26․2, ст․ 346․11, 346․13, 378․2, 346․21) и изменений, вступающих в силу в 2025–2026 гг․ (ФЗ-389, ФЗ-102 и др․)․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений обратитесь к профильному бухгалтеру или налоговому консультанту․