Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается с большинства выплат‚ которые получает гражданин. Однако законодательство предусматривает целый перечень пособий и компенсаций‚ освобождённых от налогообложения. Основной источник — статья 217 Налогового кодекса РФ. Разберём подробно‚ какие пособия не облагаются НДФЛ и на каких условиях.
Государственные пособия
Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ‚ от НДФЛ освобождаются государственные пособия‚ за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком). К необлагаемым относятся:
- пособие по беременности и родам — выплачивается единовременно за весь период отпуска и налогом не облагается;
- пособие по безработице, полностью освобождено от НДФЛ;
- единовременное пособие при рождении ребёнка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до достижения им полутора лет;
- единовременное пособие женщинам‚ вставшим на учёт в ранние сроки беременности;
- пособие на погребение;
- иные пособия и компенсации‚ выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ‚ субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления.
Важно: пособие по временной нетрудоспособности (больничный) облагается НДФЛ в общем порядке. В Государственную думу неоднократно вносились законопроекты об отмене подоходного налога для таких выплат‚ однако на текущий момент норма сохраняется.
Пенсии и социальные доплаты
Не облагаются НДФЛ:
- государственные пенсии‚ страховые пенсии‚ фиксированная выплата к страховой пенсии (с учётом её повышения);
- социальные доплаты к пенсиям‚ выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ;
- ежемесячные денежные выплаты отдельным категориям граждан‚ например ветеранам боевых действий — суды подтверждали‚ что такие выплаты не могут облагаться НДФЛ.
Выплаты при увольнении
Выходное пособие‚ средний месячный заработок на период трудоустройства‚ а также компенсация руководителю‚ заместителям и главному бухгалтеру освобождаются от НДФЛ в части‚ не превышающей в целом трёхкратный размер среднемесячного заработка (шестикратного — для работников Крайнего Севера и приравненных местностей). Суммы сверх лимита облагаются налогом.
Командировочные и компенсационные выплаты
Не облагаются НДФЛ в установленных пределах:
- суточные — до 700 рублей за каждый день командировки по России и до 2 500 рублей, за границей;
- надбавки за вахтовый метод и выплаты работникам с разъездным характером работы — в тех же лимитах (с эти суммы также освобождены от страховых взносов);
- компенсация расходов на переезд при переводе на работу в другую местность;
- компенсация за использование личного имущества в служебных целях в пределах норм.
Работодатель вправе установить в трудовом или коллективном договоре любой размер суточных и надбавок‚ но от НДФЛ освобождается только сумма в пределах указанных лимитов.
Материальная помощь и иные выплаты
К необлагаемым также относятся:
- материальная помощь при рождении (усыновлении) ребёнка, до 50 000 рублей на каждого ребёнка при выплате в течение первого года;
- материальная помощь работникам — до 4 000 рублей в год;
- выплаты по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС)‚ заключённым работодателем в пользу сотрудников‚ если они идут на возмещение медицинских расходов (письмо Минфина от № 03-04-05/102831);
- компенсации в связи с гибелью члена семьи‚ стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами;
- подарки от организаций — до 4 000 рублей в год.
Что важно помнить
- Если пособие прямо не поименовано в статье 217 НК РФ‚ оно по умолчанию облагается НДФЛ — такова позиция Минфина.
- Лимиты освобождения применяются к каждому виду выплат отдельно.
- Освобождение от НДФЛ не всегда означает освобождение от страховых взносов — правила могут различаться.
- При превышении установленных лимитов налог удерживается только с суммы превышения.
Таким образом‚ значительная часть социальных выплат — пособия по беременности и родам‚ по уходу за ребёнком‚ по безработице‚ пенсии — полностью освобождена от НДФЛ. Для компенсационных выплат действуют лимиты‚ которые следует учитывать как работникам‚ так и бухгалтерам работодателей.