Расчет и выплата пособий работникам — одна из важнейших обязанностей работодателя. При этом у бухгалтеров и кадровых специалистов часто возникает вопрос: какие пособия облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)‚ а какие нет? В этой статье мы подробно разберем правила удержания НДФЛ при расчете пособий‚ актуальные на 2026 год.
Общий принцип налогообложения пособий
Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ‚ государственные пособия освобождаются от налогообложения НДФЛ. Однако из этого правила есть важное исключение — пособия по временной нетрудоспособности‚ включая пособие по уходу за больным ребенком. Именно эти выплаты облагаются НДФЛ в общем порядке.
Какие пособия облагаются НДФЛ
Налог удерживается со следующих видов выплат:
- пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист), как за счет работодателя‚ так и за счет Социального фонда России (СФР);
- пособие по уходу за больным членом семьи‚ в т.ч. за больным ребенком;
- пособия‚ выплачиваемые в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.
Какие пособия НЕ облагаются НДФЛ
От налога освобождены:
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1‚5 лет;
- единовременное пособие женщинам‚ вставшим на учет в ранние сроки беременности;
- пособие на погребение;
- единое пособие на детей и беременных женщин.
Порядок удержания НДФЛ с больничных пособий
Кто является налоговым агентом
В рамках проекта «Прямые выплаты» пособие по временной нетрудоспособности выплачивается из двух источников:
- Первые 3 дня нетрудоспособности оплачивает работодатель — он удерживает НДФЛ со своей части выплаты;
- Остальные дни оплачивает СФР — фонд самостоятельно выступает налоговым агентом и удерживает налог со своей части.
Ставка налога
НДФЛ удерживается по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ с доходом до 2‚4 млн рублей в год). При превышении установленных порогов применяются повышенные ставки прогрессивной шкалы — 15%‚ 18%‚ 20% и 22%. Для нерезидентов ставка составляет 30%.
Момент удержания и перечисления
Налог удерживается непосредственно при выплате пособия работнику. Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет необходимо в общие сроки:
- по налогу‚ удержанному с 1-го по 22-е число месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца;
- по налогу‚ удержанному с 23-го по последнее число месяца, не позднее 5-го числа следующего месяца;
- по налогу‚ удержанному с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.
Что делать‚ если обнаружен неудержанный НДФЛ за прошлый год
Если в январе 2026 года вы обнаружили‚ что в прошлом году налог с пособия не был удержан‚ действуйте по следующей инструкции:
- Доудержите налог при ближайшей денежной выплате работнику (зарплате‚ отпускным‚ новому пособию). Помните: удерживаемая сумма не может превышать 50% выплаты.
- Отразите доудержанный налог в расчете 6-НДФЛ за период‚ в котором фактически произошло удержание.
- Если удержать налог невозможно (например‚ работник уволен и денежных выплат больше не будет)‚ сообщите об этом в налоговую инспекцию‚ подав сведения о доходах с признаком невозможности удержания налога — не позднее 25 февраля года‚ следующего за отчетным.
- Проверьте необходимость подачи уточненного расчета 6-НДФЛ за прошлый год‚ если ошибка повлияла на отчетные показатели.
Отражение пособий в отчетности
Облагаемые пособия отражаются в расчете 6-НДФЛ:
- в разделе 1 — сумма удержанного налога по срокам перечисления;
- в разделе 2 — начисленный доход‚ исчисленный и удержанный налог нарастающим итогом.
Датой фактического получения дохода в виде пособия считается день его выплаты работнику. Необлагаемые пособия (по беременности и родам‚ по уходу за ребенком) в расчете 6-НДФЛ не отражаются.
Типичные ошибки работодателей
- Удержание НДФЛ с пособия по беременности и родам — это нарушение‚ так как данное пособие налогом не облагается;
- Неудержание налога с больничного‚ оплачиваемого за счет работодателя (первые 3 дня);
- Неверное определение даты получения дохода — налог считается исчисленным на дату выплаты‚ а не начисления пособия;
- Удержание НДФЛ со всей суммы больничного‚ хотя часть выплачивает СФР и удерживает налог самостоятельно.
Ключевое правило‚ которое нужно запомнить: из всех государственных пособий НДФЛ облагаются только пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за больными членами семьи. Работодатель удерживает налог лишь со своей части выплаты (первые 3 дня болезни)‚ а СФР, со своей. Своевременное и правильное удержание налога‚ корректное отражение операций в отчетности 6-НДФЛ и оперативное исправление ошибок помогут избежать штрафов и претензий со стороны налоговых органов.