Земельный налог относится к местным налогам и регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации. Чтобы правильно исполнять обязанности налогоплательщика, важно понимать не только то, какие участки облагаются налогом, но и то, какие земли не признаются объектом налогообложения. Рассмотрим этот вопрос подробно.
Общие положения об объекте налогообложения
Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.
Однако законодатель прямо перечисляет категории земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения. Это закрытый перечень, установленный пунктом 2 статьи 389 НК РФ.
Перечень земельных участков, не являющихся объектом налогообложения
Земельные участки, изъятые из оборота
Не облагаются земельным налогом участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации. К таким землям относятся, в частности, участки, занятые:
- объектами культурного наследия, включёнными в список Всемирного наследия;
- историко-культурными заповедниками;
- объектами археологического наследия;
- музеями-заповедниками.
Земельные участки, ограниченные в обороте
Не признаются объектом налогообложения участки, ограниченные в обороте, которые:
- заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включёнными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
- входят в состав земель лесного фонда;
- заняты находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Земельные участки в составе общего имущества многоквартирного дома
Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, также не являются объектом налогообложения земельным налогом. Это положение особенно важно для собственников квартир: придомовая территория, относящаяся к общему имуществу дома, налогом не облагается.
Что важно отличать: не объект налогообложения и льготы
Необходимо различать два понятия:
- Не является объектом налогообложения — налог по таким участкам не исчисляется в принципе, независимо от категории владельца.
- Налоговые льготы (статья 395 НК РФ) — участок формально является объектом налогообложения, но отдельные категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога (например, организации инвалидов, учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации и другие).
Кроме того, не признаются налогоплательщиками земельного налога лица, владеющие участками на праве безвозмездного пользования или по договору аренды — арендаторы вместо налога уплачивают арендную плату.
Практические рекомендации
- Проверяйте категорию земель и вид разрешённого использования участка в выписке из ЕГРН.
- Если участок относится к землям лесного или водного фонда, убедитесь, что налоговый орган не начисляет налог ошибочно.
- При несогласии с начислением налога можно обратиться в налоговый орган с заявлением и подтверждающими документами.
Объектом земельного налога являются не все земельные участки. Законодатель исключил из налогообложения участки, изъятые из оборота, отдельные ограниченные в обороте земли (лесного фонда, занятые государственными водными объектами, ценными объектами культурного наследия), а также земли в составе общего имущества многоквартирных домов. Знание этих положений помогает налогоплательщикам избегать излишних платежей и корректно исполнять свои обязанности перед бюджетом.