Общество с ограниченной ответственностью (ООО) в Российской Федерации может применять одну из нескольких систем налогообложения. Выбор режима определяет перечень налогов, ставки, порядок расчета и сроки уплаты. Ниже представлен подробный разбор по состоянию на 2025–2026 годы.

Общая система налогообложения (ОСНО)

По умолчанию все вновь созданные ООО попадают на ОСНО, если не подали заявление о переходе на специальный режим. На ОСНО компания платит базовый набор налогов:

Основные налоги на ОСНО:

• Налог на прибыль организаций (НП): Стандартная ставка — 20% (3%, федеральный бюджет, 17% — региональный). Для отдельных категорий доходов и участников СТО/ТОР могут применяться сниженные ставки (до 0%).
• Налог на добавленную стоимость (НДС):
  • 20% — базовая ставка (применяется к большинству товаров, работ, услуг).
  • 10% — сниженная ставка (определенные продовольственные товары, детские товары, лекарственные средства, периодические печатные издания и др. — ст. 164 НК РФ).
  • 0% — экспортная ставка (при подтверждении документально).

  Примечание: В предоставленных интернет-источниках встречается упоминание ставки 22% на 2026 год, однако на момент подготовки материала действующим НК РФ установлена максимальная ставка 20%. Рекомендуеться отслеживать официальные нормативные акты на конец 2025 года.

• Налог на имущество организаций: Уплачивается, если на балансе ООО есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимостью (торговые центры, офисные здания, ТЦ и др. из перечня ст. 378.2 НК РФ). Ставка устанавливается регионами (макс. 2,2%). Имущество, облагаемое по средней годовой стоимости, с 2023 года исключено из объекта налогообложения.

Дополнительные платежи на ОСНО (при наличии оснований):

• Земельный налог — при владении земельными участками.
• Транспортный налог — при наличии транспортных средств на балансе.
• Акцизы, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), экологические платежи — для специфических видов деятельности.
• Страховые взносы — обязательны для всех нанимателей (30% на ФСС, ОМС, ВНИМ от фонда оплаты труда в пределах лимитов).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Популярный режим для МСБ. До 2025 года существовало два объекта: «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%). С 2025 года введены новые правила (ФЗ-389 от ):

Новые ставки УСН с 2025 года (зависят от дохода):

Объект налогообложения	Доход до 1,46 млрд руб. (базовый лимит)	Доход от 1,46 млрд до 2,4 млрд руб. (повышенный лимит)
«Доходы»	6%	8%
«Доходы минус расходы»	15%	20%

Важные нюансы УСН:

• Можно уменьшить налог на страховые взносы (на 50% для «Доходы», на 100% для «Доходы минус расходы» за счет уплаченных взносов за сотрудников).
• При превышении лимита дохода (1,46 млрд руб. с коэф. дефлятора) — переход на повышенные ставки с начала квартала, в котором превышен лимит.
• НДС на УСН: С 2025 года УСН-щики могут добровольно платить НДС (ставки 5% или 7% в зависимости от дохода) для работы с крупными контрагентами на ОСНО, вычитая его из налога УСН.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Специальный режим для организаций, получающие не менее 70% дохода от реализации собственной сельхозпродукции.

• Ставка: 6% от разницы доходов и расходов.
• Освобождает от: НП, НДС (кроме ввоза/НДС по налоговому агенту), имущественного налога (на селхозназначение), земельного налога (сельхозугодья).
• Сроки уплаты (по ст. 346.9 НК РФ): Дважды в год — авансовые платежи за полугодие и 9 месяцев, итоговый расчет за год.
  • Налог за 2025 год сдается и уплачивается до 30 марта 2026 года (так как 28 марта, суббота).
• Можно ежегодно выбрать освобождение от НДС (если доходы не превысили лимит или при переходе с другой системы).

Автоматизированная система налогообложения (АУСН / «АвтоУСН»)

Новый режим с 2023 года для МСБ и ИП (доход до 60 млн руб., штат до 5 чел.). Налог рассчитывает ФНС автоматически на основании данных онлайн-касс и банков. Ставки: 8% («Доходы») или 20% («Доходы минус расходы»). Не требует сдачи деклараций и ведения КУДиР.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доступна только ИП, для ООО не применяется.

Страховые взносы — обязательный платеж для любого режима

Независимо от системы налогообложения, ООО как работодатель обязан перечислять взносы за сотрудников:

• 30% от фонда оплаты труда (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 2,9% ФСС).
• Ограничение по базе: на 2025 год предел базы для ПФР — 2 759 000 руб. (свыше — 10%).
• Взносы за себя (директора) платит компания как за обычного сотрудника.

Налогообложение дивидендов и выход участников

При распределении прибыли между участниками:

• НДФЛ 13% — для налоговых резидентов РФ.
• НДФЛ 30% — для нерезидентов (если иное не предусмотрено ДКА).
• Налоговым агентом выступает ООО (удерживает и перечисляет).

При выходе участника из общества (выплата АСД — действительной стоимости доли):

• Доход участника (физлица) облагается НДФЛ 13%/30% от разницы между АСД и стоимостью доли (первоначальными вложениями).
• Для участников-организаций сумма включается в доходы по НП (20%).

Смена режима и превышение лимитов

• Переход на УСН/ЕСХН/АУСН возможен с начала календарного года (заявление до 31 января).
• При превышении лимитов по доходу/шату/стоимости АВ на УСН/ЕСХН/АУСН: ООО прекращает применение режима с первого дня месяца, в котором произшло превышение. Обязано пересчитать налоги по ОСНО с начала года и сдать отчетность по ОСНО.

Сводная таблица основных налогов по режимам

Налог / Платеж	ОСНО	УСН (с 2025 г.)	ЕСХН	АУСН
Налог на прибыль (20%)	Да	Нет	Нет	Нет
НДС (20%/10%/0%)	Да	Только добровольно (5%/7%)	Нет (кроме ввоза/агента)	Нет
УСН / ЕСХН / АУСН (единый налог)	Нет	Да (6-20%)	Да (6%)	Да (8%/20%)
Имущественный налог (кадастр)	Да	Нет	Нет (на селхоз)	Нет
Земельный / Транспортный налог	Да (если объекты есть)	Да (если объекты есть)	Нет (на селхозземли)	Да (если объекты есть)
Страховые взносы (30%)	Да	Да (уменьшают налог)	Да	Да

Выбор оптимальной системы налогообложения для ООО требует анализа планируемых доходов, расходов, структуры контрагентов (работают ли они с НДС), наличия недвижимости и штата сотрудников. На 2025–2026 годы ключевыми изменениями являются реформа УСН (масштабированные ставки), введение добровольного НДС на УСН и развитие АУСН. Рекомендуется проводить расчет налоговой нагрузки по сценариям заранее, до 31 января года перехода.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений обратитесь к действующей редакции НК РФ и консультируйтесь с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.