Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов‚ который уплачивают компании‚ владеющие определёнными видами активов. Разберёмся‚ какое именно имущество признаётся объектом налогообложения‚ а какое — нет.

Кто является плательщиком налога

Плательщиками налога на имущество организаций признаются:

• российские организации‚ имеющие на балансе основные средства;
• иностранные организации‚ осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
• иностранные организации‚ владеющие недвижимым имуществом на территории России.

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на имущество физических лиц‚ однако по объектам‚ включённым в кадастровый перечень (торговые и офисные центры)‚ налог рассчитывается по кадастровой стоимости независимо от применяемого режима.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для российских организаций признаётся движимое и недвижимое имущество‚ учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке‚ установленном для ведения бухгалтерского учёта.

Недвижимое имущество

К недвижимому имуществу‚ попадающему под налог‚ относятся:

• здания и строения (офисы‚ склады‚ производственные цеха‚ гостиничные комплексы);
• сооружения (в т.ч. для добывающей и обрабатывающей промышленности‚ если они относятся к объектам основных средств);
• объекты незавершённого строительства;
• помещения‚ гаражи‚ машино-места;
• иные объекты‚ прочно связанные с землёй.

Отдельно выделяется недвижимость‚ налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость:

• административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения‚ предназначенные для размещения офисов‚ торговых объектов‚ объектов общепита и бытового обслуживания;
• объекты недвижимости иностранных организаций‚ не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;
• жилые дома и жилые помещения‚ не учитываемые на балансе в качестве основных средств.

Движимое имущество

С 2019 года движимое имущество организаций не облагается налогом на имущество. Однако важно правильно классифицировать актив: споры с инспекциями нередко возникают‚ когда налоговики считают‚ например‚ энергоустановку или инженерные системы частью здания (недвижимости)‚ а не самостоятельным движимым объектом. В таких случаях инспекция может доначислить налог‚ пени и штраф‚ поэтому классификацию имущества следует подтверждать документально.

Что не признаётся объектом налогообложения

Не облагаются налогом на имущество организаций:

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты‚ природные ресурсы);
• имущество‚ принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти‚ в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба‚ используемое для нужд обороны‚ гражданской обороны‚ обеспечения безопасности и охраны правопорядка;
• объекты культурного наследия федерального значения;
• ядерные установки‚ используемые для научных целей‚ пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;
• космические объекты;
• суда‚ зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Льготы по налогу

Налоговый кодекс и региональные законы предусматривают льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и видов имущества:

• имущество‚ используемое при производстве сельскохозяйственной продукции‚ её первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации;
• имущество религиозных организаций‚ общественных организаций инвалидов;
• объекты‚ используемые в научной и образовательной деятельности;
• имущество участников особых экономических зон и свободных экономических зон (при соблюдении условий).

Важно помнить: льгота применяется только при соблюдении установленных условий. Например‚ если энергоустановка или иное оборудование фактически является частью облагаемого комплекса (гостиницы‚ торгового центра)‚ освобождение может быть оспорено налоговым органом.

Момент начала уплаты налога по новым объектам

С определением момента начала уплаты налога по вновь созданным объектам недвижимости существует определённая проблема. Общий подход таков:

• по объектам‚ облагаемым по среднегодовой стоимости‚ налог начисляется с момента принятия объекта на учёт в качестве основного средства;
• по объектам‚ облагаемым по кадастровой стоимости‚ — с месяца возникновения права собственности (постановки на кадастровый учёт)‚ при этом применяются специальные правила расчёта в зависимости от даты (до или после 15-го числа месяца).

Изменения с 2026 года

Налоговая служба сообщила об изменениях в налогообложении имущества организаций с 2026 года. Организациям следует отслеживать актуальные разъяснения ФНС‚ поскольку уточняются правила определения налоговой базы‚ порядок применения кадастровой стоимости и перечни льготируемого имущества. Рекомендуется заранее провести аудит основных средств и проверить правильность их классификации.

Под налог на имущество организаций попадает прежде всего недвижимость‚ учитываемая на балансе в качестве основных средств: здания‚ сооружения‚ помещения‚ объекты незавершённого строительства. Движимое имущество с 2019 года налогом не облагается‚ однако споры о его классификации остаются актуальными. Чтобы избежать доначислений‚ пеней и штрафов‚ организациям важно правильно учитывать имущество‚ подтверждать право на льготы и следить за изменениями законодательства.