Самозанятые (плательщики налога на профессиональный доход, НПД) становятся всё более популярными исполнителями для бизнеса. Работать с ними выгодно: заказчик не платит страховые взносы и НДФЛ, а оформление отношений проще, чем с штатным сотрудником. Однако важно правильно выбрать и составить договор, чтобы избежать рисков переквалификации отношений в трудовые.

Какие договоры можно заключить с самозанятым

Самозанятый, это физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим. С ним нельзя заключать трудовой договор (иначе он потеряет статус плательщика НПД по этим доходам), поэтому отношения оформляются гражданско-правовыми договорами (ГПХ):

• Договор возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ) — подходит для консультационных, юридических, бухгалтерских, маркетинговых, образовательных, IT-услуг и т.д. Результат услуги, как правило, не имеет материального выражения.
• Договор подряда (глава 37 ГК РФ) — используется, когда есть конкретный овеществлённый результат: ремонт, изготовление мебели, разработка сайта, пошив изделий.
• Авторский договор / договор об отчуждении исключительного права, для создания текстов, дизайна, фотографий, программного кода.
• Агентский договор, договор поручения — если самозанятый действует от имени заказчика (например, ведёт переговоры, ищет клиентов).
• Договор аренды — если самозанятый сдаёт имущество или жильё.

Обязательные условия договора оказания услуг с самозанятым

Закон не устанавливает жёсткой формы такого договора, но на практике рекомендуется включить следующие положения:

1. Предмет договора — максимально конкретное описание услуг: что именно делает исполнитель, в какие сроки, какой результат ожидается.
2. Статус исполнителя, указание, что исполнитель является плательщиком НПД, с реквизитами: ФИО, ИНН, номер справки о постановке на учёт. Стоит включить обязанность исполнителя уведомить заказчика об утрате статуса самозанятого.
3. Стоимость и порядок оплаты — цена услуг, сроки и способ расчётов. Важно прописать, что налог (НПД) исполнитель уплачивает самостоятельно, а заказчик не является налоговым агентом.
4. Порядок сдачи-приёмки — сроки подписания акта, порядок устранения недостатков.
5. Обязанность предоставить чек — самозанятый обязан сформировать чек в приложении «Мой налог» и передать его заказчику. Без чека у организации могут возникнуть проблемы с признанием расходов.
6. Ответственность сторон — штрафы, неустойки за нарушение сроков.
7. Срок действия и порядок расторжения договора.

Как избежать переквалификации в трудовой договор

Главный риск при работе с самозанятыми, признание отношений трудовыми. Это грозит доначислением взносов, штрафами и спорами. Чтобы этого не произошло:

• не указывайте в договоре должность, график работы, подчинение внутреннему распорядку;
• не предусматривайте регулярные фиксированные выплаты, похожие на зарплату, — оплата должна быть привязана к результату (акту);
• не обязывайте исполнителя присутствовать в офисе и соблюдать дисциплину;
• избегайте терминов «работник», «работодатель», «заработная плата», «отпуск»;
• помните о запрете: нельзя заключать ГПХ с бывшим работником в течение двух лет после увольнения — такие доходы не облагаются НПД.

Документы для подтверждения расходов

Для заказчика-организации комплект закрывающих документов включает:

• договор;
• акт оказанных услуг (рекомендуется, хотя формально не обязателен);
• чек из приложения «Мой налог», ключевой документ, подтверждающий расходы.

Перед заключением договора полезно проверить статус контрагента по ИНН на сайте ФНС или запросить справку о постановке на учёт в качестве плательщика НПД.

Особые случаи

Если заказчик — российская организация, а исполнитель — самозанятый из другого государства (например, Беларуси), российский режим НПД на него не распространяется. Такие отношения оформляются обычным внешнеторговым или гражданско-правовым договором с учётом налогового законодательства обеих стран: нужно определить место реализации услуг для НДС и порядок налогообложения дохода исполнителя. В таких ситуациях рекомендуется консультация налогового специалиста.

С самозанятым заключают гражданско-правовые договоры: чаще всего договор оказания услуг или подряда. Ключевые моменты — конкретный предмет, указание статуса плательщика НПД, обязанность выдать чек и отсутствие признаков трудовых отношений. Грамотно составленный договор защищает обе стороны и позволяет заказчику спокойно учитывать расходы.