Многие граждане, получая имущество в наследство или в дар, задаются вопросом: нужно ли платить налог? В этой статье подробно разберём, какие налоги предусмотрены законодательством РФ при наследовании и дарении, кто освобождается от уплаты и в каких случаях налог всё же придётся заплатить.
Налог на наследство Прямого налога на наследство нет
В России прямой налог на получение наследства отсутствует. Он был отменён ещё в 2006 году. Согласно пункту 18 статьи 217 Налогового кодекса РФ, доходы, полученные в порядке наследования, освобождаются от налогообложения НДФЛ. Это касается:
- недвижимости (квартиры, дома, земельные участки);
- автомобилей и другого движимого имущества;
- денежных вкладов и ценных бумаг;
- долей в уставном капитале организаций.
При этом не имеет значения, являеться ли наследник родственником наследодателя или нет — наследство не облагается НДФЛ в любом случае.
Исключения: когда налог при наследовании всё же платится
Есть несколько видов доходов, которые облагаются налогом даже при получении по наследству:
- вознаграждение, выплачиваемое наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства;
- вознаграждение наследникам авторов патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы.
Например, если наследник продал унаследованный патент производственной компании и получил доход, с этой суммы необходимо уплатить НДФЛ.
Госпошлина за вступление в наследство
Хотя налога нет, при оформлении наследства уплачивается госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство:
- 0,3% от стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей — для детей (в т.ч. усыновлённых), супруга, родителей, полнородных братьев и сестёр наследодателя;
- 0,6% от стоимости имущества, но не более 1 000 000 рублей — для остальных наследников.
Отдельные категории наследников освобождаются от уплаты госпошлины, например лица, проживавшие совместно с наследодателем в наследуемом жилом помещении, несовершеннолетние, а также наследники лиц, погибших при исполнении государственных или общественных обязанностей.
Налог при дарении Дарение между близкими родственниками
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. К ним относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушка, бабушка и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.
Важно: как подтверждает Минфин России (письмо от № 03-04-05/127628), освобождение действует даже если дарится недвижимость, используемая в предпринимательской деятельности. Верховный Суд РФ также подтвердил: дарение коммерческой недвижимости между близкими родственниками — индивидуальными предпринимателями не облагается НДФЛ и не включается в доходы при УСН.
Дарение от посторонних лиц
Если даритель не является близким родственником, одаряемый обязан уплатить НДФЛ со стоимости подаренного имущества:
- 13% — для налоговых резидентов РФ (при доходе до 2,4 млн рублей в год; при превышении действует прогрессивная шкала);
- 30% — для нерезидентов.
Налогом облагается дарение недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паёв. Подарки в денежной форме и обычные подарки (не относящиеся к перечисленным категориям) налогом не облагаются независимо от степени родства.
Одаряемый должен подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка, и уплатить налог до 15 июля.
Налог при продаже унаследованного или подаренного имущества
Само получение имущества налогом не облагается, но при его последующей продаже может возникнуть обязанность уплатить НДФЛ:
- если наследник владел имуществом три года и более (для унаследованной недвижимости срок считается со дня смерти наследодателя) — налог не платится;
- если имущество продано раньше минимального срока владения — необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог с дохода от продажи (можно применить имущественный вычет 1 млн рублей для недвижимости или уменьшить доходы на расходы наследодателя/дарителя на приобретение).
Для движимого имущества минимальный срок владения также составляет три года.
Льгота для семей с детьми
С 1 января 2024 года семьи с двумя и более детьми освобождены от уплаты НДФЛ при продаже жилья, в т.ч. полученного в наследство, если одновременно приобретают новое жильё большей площади или стоимости (при соблюдении установленных условий).
- Налога на наследство в России нет — платится только госпошлина за оформление.
- Дарение между близкими родственниками полностью освобождено от НДФЛ.
- При дарении от посторонних лиц налог платится со стоимости недвижимости, транспорта, акций и долей.
- При продаже унаследованного или подаренного имущества раньше минимального срока владения (3 года) необходимо уплатить НДФЛ.
- Декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля, налог уплачивается до 15 июля.
Перед совершением сделок с наследственным или подаренным имуществом рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом или обратиться в ФНС России, чтобы учесть все нюансы вашей конкретной ситуации.