Один из самых частых вопросов у бухгалтеров и участников ООО, впервые распределяющих прибыль, звучит так: какую сумму дивидендов указывать в решении (протоколе) — начисленную, то есть с НДФЛ, или сумму «на руки», за вычетом налога? Разберёмся подробно.

Короткий ответ

В решении о выплате дивидендов указывается сумма начисленных дивидендов, то есть с НДФЛ (без уменьшения на удерживаемый налог). Это связано с правовой природой налога: НДФЛ — это налог самого участника (физического лица), а организация лишь выступает налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Почему именно так

Логика здесь следующая:

• Общество распределяет чистую прибыль между участниками — это и есть сумма дивидендов, начисленная каждому участнику пропорционально его доле.
• НДФЛ удерживается из дохода участника при фактической выплате. Налог не уменьшает размер распределяемой прибыли и не является расходом общества.
• Поскольку налог, обязанность участника, а не общества, в решении фиксируется полная сумма дохода, причитающегося участнику.

Пример

Чистая прибыль ООО, подлежащая распределению, — 120 000 руб. Участник один. В решении единственного участника указывается:

«Направить на выплату дивидендов участнику 120 000 (сто двадцать тысяч) рублей».

Далее бухгалтерия производит расчёт:

1. НДФЛ по ставке 13% (если доходы участника от долевого участия за год не превышают 2,4 млн руб.): 120 000 × 13% = 15 600 руб.
2. Сумма к выплате «на руки»: 120 000 − 15 600 = 104 400 руб.

Таким образом, в решении фигурирует 120 000 руб., а фактически участник получит 104 400 руб., а 15 600 руб. общество перечислит в бюджет в качестве налогового агента.

Ставки НДФЛ с дивидендов

С 2025 года действует обновлённая шкала (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):

• 13% — если сумма доходов от долевого участия за налоговый период не превышает 2,4 млн руб.;
• 15% — с суммы превышения 2,4 млн руб. (без дальнейшей прогрессии для дивидендов).

Например, если участник получил дивиденды 300 000 руб., налог составит: 300 000 × 13% = 39 000 руб., к выплате — 261 000 руб.

Как оформить решение: практические рекомендации

В решении единственного участника или протоколе общего собрания целесообразно указать:

1. Размер чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов.
2. Сумму дивидендов, начисленную каждому участнику (с НДФЛ).
3. Срок выплаты — не более 60 календарных дней с даты решения, если уставом не установлен меньший срок (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).
4. Форму выплаты (денежная, на банковский счёт).

Допустимо также для ясности прописать в решении или приказе формулировку вида: «Выплатить дивиденды в сумме 120 000 руб. с удержанием НДФЛ в соответствии с законодательством РФ». Это снимает возможные вопросы участников о расхождении сумм.

Отражение в отчётности

При заполнении расчёта 6-НДФЛ и справки о доходах физического лица сумма дивидендов указывается полностью, включая НДФЛ, с кодом дохода 1010. Налоговый агент определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате.

Если организация сама получала дивиденды от других компаний, при расчёте НДФЛ применяется вычет (показатель Д2), уменьшающий налог к удержанию.

• В решении о выплате дивидендов всегда указывается начисленная сумма с НДФЛ.
• НДФЛ — налог участника, общество лишь удерживает его как налоговый агент.
• На руки участник получает сумму за вычетом налога, а в отчётности доход отражается полностью.
• Во избежание споров в решении можно прямо указать, что выплата производиться с удержанием НДФЛ.