Единый налог — это специальный режим налогообложения, который заменяет несколько обычных налогов одним платежом. В зависимости от страны и законодательства под «единым налогом» могут пониматься разные системы: в России чаще всего речь идёт о едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), а также об упрощённой системе налогообложения (УСН). В этой статье подробно разберём, какие категории налогоплательщиков существуют при едином налоге, кто может применять этот режим и какие условия необходимо соблюдать.
Что такое единый налог
Единый налог — это упрощённый порядок расчёта и уплаты налогов, при котором налогоплательщик перечисляет один платёж вместо нескольких (налога на прибыль, налога на имущество, НДФЛ для предпринимателей и др;). Такой режим создан для поддержки малого бизнеса и отдельных отраслей экономики, прежде всего сельского хозяйства.
Основные преимущества единого налога:
- снижение налоговой нагрузки;
- упрощённая отчётность;
- уменьшение количества расчётов и деклараций;
- понятный порядок определения налоговой базы.
Категории налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
Единый сельскохозяйственный налог регулируется главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Она определяет общие условия применения режима и перечень налогоплательщиков, которые вправе на него перейти.
Основные категории плательщиков ЕСХН
- Сельскохозяйственные товаропроизводители — организации и индивидуальные предприниматели, которые производят сельскохозяйственную продукцию, осуществляют её первичную и последующую (промышленную) переработку и реализуют её. Ключевое условие — доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70% в общем объёме доходов.
- Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), при соблюдении того же условия о 70% доли дохода.
- Градо- и посёлкообразующие рыбохозяйственные организации, а также другие организации и ИП, занимающиеся выловом водных биологических ресурсов, при соблюдении установленных условий по численности работников и доле дохода от рыболовства.
- Организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства (вспашка полей, уборка урожая, выпас скота и т. п.).
Кто не может применять ЕСХН
- организации и ИП, производящие подакцизные товары;
- организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;
- казённые, бюджетные и автономные учреждения;
- организации, имеющие филиалы и представительства.
Категории при упрощённой системе налогообложения (УСН)
Упрощённая система также часто называется «единым налогом», поскольку заменяет налог на прибыль, НДФЛ (для ИП), налог на имущество и НДС (за некоторыми исключениями). При УСН выделяют две категории по объекту налогообложения:
- «Доходы» — налог уплачивается со всех полученных доходов по ставке до 6%;
- «Доходы минус расходы», налог уплачивается с разницы между доходами и расходами по ставке до 15%.
Регионы вправе устанавливать пониженные ставки и льготный порядок уплаты единого налога для отдельных категорий плательщиков в пределах объёма налоговых поступлений, зачисляемых в бюджет субъекта РФ и местный бюджет.
Ставки и порядок уплаты единого налога
Ставка ЕСХН
Базовая ставка единого сельскохозяйственного налога составляет 6% от разницы между доходами и расходами. Субъекты РФ могут снижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. Формула расчёта:
ЕСХН = (Доходы − Расходы) × 6%
Сроки уплаты
- Авансовый платёж — по итогам первых шести месяцев, уплачивается не позднее 28 июля (списывается с единого налогового счёта);
- Налог за год — не позднее 28 марта следующего года.
Налог и авансы перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП). За просрочку уплаты предусмотрены пени (ст. 75 НК РФ) и штраф от 20% до 40% от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).
НДС при ЕСХН
С 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС, однако могут получить освобождение по ст. 145 НК РФ при соблюдении лимитов дохода. Организации и ИП, освобождённые от НДС, оформляют и предоставляют контрагентам счета-фактуры без суммы налога.
Как перейти на единый налог
Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган:
- вновь созданные организации и ИП — в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт;
- действующие налогоплательщики — не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода, при соблюдении условия о 70% доли сельхоздоходов в предыдущем отчётном периоде.
Единый налог — удобный инструмент для малого бизнеса и сельхозпроизводителей. Ключевые категории плательщиков определяются видом деятельности, долей профильного дохода и организационно-правовой формой. Перед переходом на специальный режим важно внимательно изучить условия главы 26.1 НК РФ, оценить структуру своих доходов и расходов и при необходимости проконсультироваться со специалистом по налогообложению. Своевременная уплата авансов и налога позволит избежать пеней и штрафов, а правильный выбор категории — оптимизировать налоговую нагрузку.