Земельные отношения в Российской Федерации регулируются Земельным кодексом РФ, а вопросы налогообложения земельных участков — главой 31 Налогового кодекса РФ․ Понимание того, к какой категории относится участок и какой вид разрешённого использования (ВРИ) для него установлен, важно не только для законного использования земли, но и для правильного расчёта земельного налога․
Категории земель в Российской Федерации
В соответствии со статьёй 7 Земельного кодекса РФ все земли делятся на следующие категории:
- Земли сельскохозяйственного назначения — предназначены для ведения сельского хозяйства (пашни, сенокосы, пастбища, участки под фермерские хозяйства, личные подсобные хозяйства в поле)․
- Земли населённых пунктов — земли в черте городов, посёлков, сельских населённых пунктов, используемые для застройки и развития инфраструктуры․
- Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи и иного специального назначения — предоставляются для размещения предприятий, дорог, объектов энергетики и связи․
- Земли особо охраняемых территорий и объектов, заповедники, национальные парки, заказники, памятники природы․
- Земли лесного фонда — земли, покрытые лесной растительностью, предназначенные для ведения лесного хозяйства․
- Земли водного фонда — участки, занятые водными объектами (реками, озёрами, водохранилищами), а также полосы отвода гидротехнических сооружений․
- Земли запаса — земли, не предоставленные гражданам или юридическим лицам, которые могут быть переведены в другие категории․
Виды разрешённого использования (ВРИ)
Вид разрешённого использования — это уточнение того, как именно можно использовать конкретный земельный участок в рамках его категории․ ВРИ устанавливается в соответствии с градостроительным регламентом и классификатором видов разрешённого использования, утверждённым Приказом Минэкономразвития России․
Наиболее распространённые виды разрешённого использования:
- ИЖС (индивидуальное жилищное строительство) — строительство жилого дома с возможностью регистрации (прописки);
- ЛПХ (личное подсобное хозяйство) — ведение подсобного хозяйства, на участке в населённом пункте возможно строительство дома;
- Садоводство, выращивание сельхозкультур, отдых, возможно строительство садового и жилого дома;
- Крестьянское (фермерское) хозяйство — сельскохозяйственное производство;
- ДНП (дачное некоммерческое партнёрство) — дачное строительство и отдых;
- Коммерческое использование — размещение торговых объектов, офисов, автозаправок и т․ д․
Земельный налог: общие положения
Земельный налог относится к местным налогам․ Его плательщиками являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения․
Налоговая база
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом․ Сведения о кадастровой стоимости можно узнать на сайте Росреестра или в выписке из ЕГРН․
Не признаются объектом налогообложения, в частности:
- земельные участки, изъятые из оборота;
- участки, ограниченные в обороте (занятые особо ценными объектами культурного наследия, объектами лесного и водного фонда);
- участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома․
Налоговые ставки
Ставки устанавливаются муниципальными образованиями, но не могут превышать:
- 0,3%, для земель сельскохозяйственного назначения, участков для ИЖС, ЛПХ, садоводства, огородничества, а также земель, ограниченных в обороте для обеспечения обороны и безопасности;
- 1,5% — для прочих земельных участков (коммерческая застройка, промышленность и т․ д․)․
Льготы по земельному налогу
На федеральном уровне от уплаты налога освобождаются, в частности, коренные малочисленные народы, религиозные организации (по участкам с культовыми зданиями), общероссийские общественные организации инвалидов․ Кроме того, для пенсионеров, инвалидов I и II групп, ветеранов и ряда других категорий граждан предусмотрен налоговый вычет — уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость 600 кв․ м (6 соток) одного участка․ Муниципалитеты вправе вводить дополнительные льготы․
Как категория и ВРИ влияют на налог
Категория земли и вид разрешённого использования напрямую влияют на размер земельного налога по двум направлениям:
- Кадастровая стоимость․ Она определяется в ходе государственной кадастровой оценки с учётом категории и ВРИ․ Так, участок под коммерческую застройку в центре города будет оценён значительно дороже, чем земля сельхозназначения той же площади․
- Налоговая ставка․ Для «льготных» категорий (ИЖС, ЛПХ, садоводство, сельхозземли) применяется ставка до 0,3%, тогда как для коммерческих участков, до 1,5%․
Поэтому изменение вида разрешённого использования (например, перевод участка из садоводства в коммерческое использование) может существенно увеличить налоговую нагрузку․ Перед сменой ВРИ рекомендуется заранее оценить налоговые последствия․
Порядок уплаты
Физические лица уплачивают земельный налог на основании уведомления из налоговой инспекции — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом․ Организации рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают авансовые платежи (если это предусмотрено местным законодательством)․
Знание категории земли и вида разрешённого использования участка позволяет собственнику законно использовать землю, избегать штрафов за нецелевое использование и корректно планировать расходы на земельный налог․ Актуальную информацию о кадастровой стоимости, ставках и льготах можно получить на официальных сайтах Росреестра и ФНС России, а также в администрации своего муниципального образования․
Материал носит информационный характер․ По вопросам конкретных расчётов и льгот рекомендуется обращаться в налоговые органы или к профильным специалистам․