Предприниматели и организации, применяющие упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», в ряде случаев обязаны уплачивать минимальный налог. Чтобы платёж был зачислен корректно, важно указать в платёжном поручении правильный код бюджетной классификации (КБК). Разберёмся, какой КБК действует для минимального налога по УСН и какие особенности нужно учитывать.
Что такое минимальный налог по УСН
Минимальный налог уплачивается только теми налогоплательщиками, которые выбрали объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ставка 15%). Он рассчитывается как 1% от суммы доходов за налоговый период (календарный год).
Минимальный налог перечисляется в бюджет, если:
- сумма налога, исчисленного в общем порядке (15% от разницы между доходами и расходами), меньше минимального налога;
- по итогам года получен убыток (расходы превысили доходы).
Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, можно включить в расходы следующих лет или увеличить на неё сумму убытка.
Действующий КБК для минимального налога по УСН
С 2017 года введён единый КБК, который используется как для налога, исчисленного в общем порядке при объекте «доходы минус расходы», так и для минимального налога. Отдельный код для минимального налога отменён.
Основные коды
- 182 1 05 01021 01 1000 110 — налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (включая минимальный налог), а также авансовые платежи;
- 182 1 05 01021 01 2100 110 — пени по налогу;
- 182 1 05 01021 01 2200 110 — проценты;
- 182 1 05 01021 01 3000 110, штрафы.
Обратите внимание: если вы уплачиваете недоимку по минимальному налогу за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, применяется старый КБК, 182 1 05 01050 01 1000 110.
Уплата через единый налоговый платёж (ЕНП)
С 2023 года налоги по УСН, включая минимальный налог, уплачиваются в составе единого налогового платежа. При перечислении средств на единый налоговый счёт в платёжном поручении указывается КБК ЕНП:
- 182 0 10 61201 01 0000 510 — единый налоговый платёж.
Распределение суммы по конкретному налогу происходит на основании поданной декларации по УСН или уведомления об исчисленных суммах. Тем не менее знание «прямого» КБК по минимальному налогу остаётся полезным, например, при уточнении платежей за прошлые периоды или при заполнении отдельных документов.
Сроки уплаты минимального налога
- Организации — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 28 апреля года, следующего за отчётным годом.
Минимальный налог рассчитывается и уплачивается только по итогам года. Авансовые платежи в течение года исчисляются в обычном порядке — от фактической разницы между доходами и расходами.
Пример расчёта
Допустим, доходы ИП за год составили 10 000 000 рублей, расходы — 9 500 000 рублей.
- Налог в общем порядке: (10 000 000 − 9 500 000) × 15% = 75 000 рублей.
- Минимальный налог: 10 000 000 × 1% = 100 000 рублей.
- Поскольку минимальный налог больше, в бюджет уплачивается 100 000 рублей (с зачётом ранее перечисленных авансовых платежей).
На что обратить внимание при заполнении платёжки
- Проверяйте актуальность КБК — коды периодически обновляются приказами Минфина России;
- Ошибка в КБК не считается основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной, платёж можно уточнить, подав заявление в налоговую инспекцию;
- При уплате через ЕНП достаточно указать КБК единого налогового платежа и вовремя подать декларацию;
- Храните платёжные документы — они подтвердят исполнение обязанности при возможных разногласиях с ФНС.
Для минимального налога по УСН с объектом «доходы минус расходы» применяется единый КБК 182 1 05 01021 01 1000 110, совпадающий с кодом для обычного налога по этому объекту. При уплате через единый налоговый счёт используется КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510. Соблюдение сроков уплаты и корректное заполнение платёжных документов помогут избежать пеней и лишних вопросов со стороны налоговых органов.