С введением единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) процедура уплаты налогов кардинально изменилась. Начиная с 2023 года и в 2024–2026 годах платежное поручение заполняется по единым правилам, однако для корректного распределения средств на ЕНС ФНС требует указывать правильные КБК в уведомлениях о суммах исчисленных налогов. В этой статье подробно разбираем, какие коды актуальны для упрощенской системы налогообложения (УСН) на текущий момент.

Главное правило: единый КБК для пополнения ЕНС

При перечислении денежных средств на Единый налоговый счет (пополнение ЕНС) в платежном поручении всегда указывается один и тот же код бюджетной классификации, вне зависимости от вида налога (УСН, НДФЛ, НДС, страховые взносы и т.д.).

Важно: В самом платежном поручении (форма 0401060) в поле 104 «КБК» ставится именно этот код. Поля 105 (ОКТМО), 106 (Показатель основания платежа), 107 (Показатель периода), 108 (Номер документа), 109 (Дата документа) заполняются нулями или дефисами в соответствии с Приказом Минфина от № 107н.

КБК для уведомлений: детализация по объектам налогообложения

Хотя деньги приходят по единому КБК, налоговая инспекция должна понимать, за какой именно налог они предназначены. Для этого с 2023 года действует обязательность сдачи Уведомления о суммах исчисленных налогов (платежей). Именно в этом уведомлении в строке «КБК» указываются специальные коды, разделяющие УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Актуальные коды для 2025 и 2026 годов (утверждены Приказом Минфина РФ от № 85н и актуализированы для текущего периода):

УСН «Доходы» (ставка 6%)

• КБК: 182 1 05 01011 01 1000 110 (без пробелов: 1###11000110)
• Расшифровка: Налог по упрощенной системе налогообложения с объекта «Доходы».
• Код вида платежа (в уведомлении): TP (текущий платеж), для авансовых платежей и итогового налога за год.

УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%, базовая)

• КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 (без пробелов: 1###11000110)
• Расшифровка: Налог по упрощенной системе налогообложения с объекта «Доходы минус расходы».
• Код вида платежа (в уведомлении): TP (текущий платеж).

Специфические коды (пени, штрафы, проценты)

Если вы погашаете задолженность не по текущему налогу, а пени или штрафы по УСН, в уведомлении используются другие подкоды (последние цифры):

• Пени по УСН (Доходы): 182 1 05 01011 01 3000 110
• Штрафы по УСН (Доходы): 182 1 05 01011 01 2000 110
• Пени по УСН (Доходы-Расходы): 182 1 05 01021 01 3000 110
• Штрафы по УСН (Доходы-Расходы): 182 1 05 01021 01 2000 110

Сводная таблица КБК для УСН на 2025–2026 годы

Как заполнить платежное поручение и уведомление: пошаговый алгоритм

Этап 1. Платежное поручение (пополнение ЕНС)

1. Поле 101 (Плательщик): ИНН/КПП (для ИП — только ИНН).
2. Поле 104 (КБК): 1###10000510 (единый код ЕНП).
3. Поле 105 (ОКТМО): 0 (ноль).
4. Поле 106 (Основание платежа): TP (текущий платеж).
5. Поле 107 (Период): ГД.00.20XX (например, ГД.00.2025 для налога за 2025 год). Для авансов можно указывать код квартала (КВ.01;2025), но допустимо и ГД.
6. Поле 108/109: 0 / 0.
7. Поле 110 (Сумма): Общая сумма перечисления (сумма налога УСН + взносы + НДФЛ и т.д.).

Этап 2. Уведомление о суммах исчисленных налогов (форма ЕД-7-3/813@ от )

Сдается отдельно от платежки. Срок сдачи, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для УСН авансовые платежи, по кварталам, итоговый — до 25 апреля следующего года).

1. В табличной части заполняется строка для каждого вида налога.
2. КБК: Указываем специфический код из таблицы выше (например, 1###11000110 для УСН 6%).
3. ОКТМО: Код по месту налоговой регистрации (или места деятельности для ИП).
4. Показатель основания платежа: TP.
5. Показатель периода: Код периода (например, КВ.01.2025 за 1 квартал, ГД.00.2025 за год).
6. Сумма: Точная сумма налога/аванса, подлежащая уплате.

Важные нюансы 2025–2026 годов

Изменения в ставках и порогах (ФЗ от № 414-ФЗ)

С 2025 года для УСН «Доходы минус расходы» установлена дифференцированная шкала ставок в зависимости от дохода (5%, 10%, 15%, 20%). КБК при этом не меняется — остается 1###11000110. Изменяется только база расчета и итоговая сумма в уведомлении.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Для ПСН используется отдельный КБК: 182 1 05 01031 01 1000 110. Не путайте его с УСН.

Страховые взносы «за себя» (ИП)

Взносы на ОПС и ОМС фиксированные и в проценте от дохода свыше 300 тыс. руб; также перечисляются через ЕНС (КБК ЕНП 1###10000510), но в уведомлении имеют свои КБК:

• ОПС (фиксированная часть): 182 1 02 02140 01 1000 110
• ОМС (фиксированная часть): 182 1 02 02140 01 1000 110 (КБК совпадает, различается КБК в реестре ФНС, в уведомлении часто суммируют или разделяют по подкодам вида платежа, уточняйте в ПО).
• 1% сверх 300 тыс. (ОПС): 182 1 02 02140 01 1000 110 (с кодом периода ГД).

Типичные ошибки и как их избежать

• Ошибка: Указание старого КБК налога (до 2023 года) в платежном поручении.
  Правильно: В платежке только КБК ЕНП (1###10000510). Старые коды используются только в уведомлении.
• Ошибка: Перепутывание КБК «Доходы» и «Доходы минус расходы» в уведомлении.
  Последствие: Средства зачислятся на ЕНС, но распределятся не на ту статью. Возникнет переплата по одной статье и задолженность по другой. Придется писать заявление на зачет/возврат.
• Ошибка: Несдача уведомления при нулевом налоге.
  Правило: Если налог = 0 (убыток по УСН 15% или нет дохода по УСН 6%), уведомление сдавать не нужно. Сдача уведомления с нулевой суммой допускается, но не обязательна.
• Ошибка: Неверный код периода (Показатель периода).
  Совет: Для авансовых платежей используйте КВ.НН.ГГГГ (КВ.01.2025), для итогового расчета за год, ГД.00.ГГГГ (ГД.00.2025).

Где проверить актуальность кодов самостоятельно

Нормативная база обновляется. Официальные источники для проверки КБК:

1. Сайт ФНС России (nalog.gov.ru): Раздел «Налоги и сборы» → «Коды бюджетной классификации». Есть удобный поисковик по КБК.
2. Сервис «КБК по налогам» на сайте ФНС: Позволяет подобрать код по названию налога и периоду.
3. Приказ Минфина РФ от № 85н (утверждает КБК на 2025 год и плановый период 2026–2027 гг.).
4. Ресурсы профессиональных бухгалтерских систем: Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность, «Мое дело» — они автоматически подтягивают актуальные коды при формировании уведомлений.

Резюме

Работа с УСН в условиях ЕНП/ЕНС строится на разделении двух этапов:

1. Деньги уходят по единому КБК 1###10000510 (ЕНП).
2. Информация (Уведомление) несет в себе целевое назначение через специальные КБК:
   • 1###11000110 — для УСН 6% («Доходы»).
   • 1###11000110 — для УСН 15% («Доходы минус расходы»).

Соблюдение этой логики гарантирует, что налоговая инспекция корректно зачтет ваши платежи, не начнет начисление пени и не заблокирует счет по требованию о погашении задолженности. Используйте актуальные формы уведомлений (Приказ ЕД-7-3/813) и проверяйте коды перед каждой отчетной датой.

Статья подготовлена на основании нормативных актов РФ (НК РФ, Приказы Минфина, Приказы ФНС) и информации из открытых источников (Контур.Экстерн, СБИС, КонсультантПлюс, Малый бизнес.ру) актуальных на январь 2026 года. Перед отправкой отчетности рекомендуется сверить коды в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.