Код бюджетной классификации (КБК) — это обязательный реквизит платёжного поручения, от правильности которого зависит, попадут ли деньги в нужный бюджет. В данной статье подробно разберём, какие КБК применяются при уплате пеней по налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (УСН) с объектом «доходы».
Что такое КБК и зачем он нужен
КБК представляет собой двадцатизначный цифровой код, который определяет:
- администратора поступления (какой орган контролирует платёж);
- вид дохода (налог, пеня, штраф);
- бюджет, в который зачисляется платёж;
- подвид дохода.
Ошибка даже в одной цифре может привести к тому, что платёж будет отнесён к невыясненным, а у налогоплательщика возникнет задолженность с начислением пеней. Поэтому актуальность кодов необходимо проверять перед каждой уплатой.
КБК по налогу при УСН «доходы»
Для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему с объектом налогообложения «доходы» (ставка 6% или пониженная региональная), установлены следующие коды:
| Вид платежа | КБК |
|---|---|
| Налог (авансовые платежи) | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
| Проценты | 182 1 05 01011 01 2200 110 |
| Штрафы | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
Как видно из таблицы, коды различаются разрядами 14–17 (подвид дохода):
- 1000, сумма налога;
- 2100 — пени;
- 2200 — проценты;
- 3000 — штрафы.
КБК для УСН «доходы минус расходы» и минимального налога
С 2017 года введён единый КБК, используемый при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а также для минимального налога:
| Вид платежа | КБК |
|---|---|
| Налог (включая минимальный) | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| Штрафы | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Отдельный КБК для минимального налога (182 1 05 01050 01 1000 110) больше не применяется — все платежи зачисляются на единый код объекта «доходы минус расходы».
Когда начисляются пени
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога или авансового платежа, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты. Основные сроки при УСН:
- авансовые платежи — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
- налог по итогам года для организаций — до 28 марта;
- налог по итогам года для ИП, до 28 апреля.
Размер пени рассчитывается исходя из ключевой ставки Центрального банка РФ: для физических лиц и ИП, 1/300 ставки за каждый день просрочки, для организаций — 1/300 в первые 30 календарных дней и 1/150 начиная с 31-го дня.
Особенности уплаты пеней через единый налоговый платёж
С 2023 года большинство налоговых платежей осуществляется в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт. При этом в платёжном поручении, как правило, указывается КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510. Распределение сумм по конкретным налогам, пеням и штрафам налоговый орган производит самостоятельно на основании деклараций и уведомлений об исчисленных суммах.
Тем не менее знание «привязанных» КБК остаётся важным: они указываються в уведомлениях, требованиях об уплате, а также при подаче заявлений об уточнении платежа.
Что делать при ошибке в КБК
Если в платёжном поручении был указан неверный код, следует:
- Подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа, приложив копию платёжного документа.
- Дождаться решения инспекции об уточнении (обычно до 10 рабочих дней).
- Проверить состояние расчётов с бюджетом через личный кабинет налогоплательщика.
При уточнении платежа пени, начисленные за период до даты фактической уплаты, пересчитываются, поскольку обязанность по уплате налога считается исполненной в срок.
Правильное указание КБК при уплате пеней по налогу при УСН «доходы» — залог своевременного зачисления средств и отсутствия споров с налоговым органом. Основной код для пеней по объекту «доходы» — 182 1 05 01011 01 2100 110. Перед уплатой рекомендуется сверять актуальность кодов с официальными источниками ФНС России, поскольку коды бюджетной классификации периодически обновляются.