Код бюджетной классификации (КБК) — это уникальный цифровой код, который используется при уплате налогов, сборов и иных платежей в бюджет. Правильное указание КБК гарантирует, что деньги поступят именно на тот счёт, куда должны. В этой статье подробно разберём, какие КБК применяются для налога на доходы физических лиц (НДФЛ), как их расшифровать и на что обратить внимание в 2025–2026 годах.
Что такое КБК и зачем он нужен
КБК состоит из 20 цифр, каждая группа которых несёт определённый смысл:
- первые 3 цифры — код администратора платежа (для налогов, администрируемых ФНС, это 182);
- следующие 10 цифр — вид дохода, подвид, статья и подстатья бюджета;
- далее 4 цифры — группа и подгруппа доходов;
- последние 3 цифры — код аналитической группы подвида доходов (налог, пеня, штраф).
Если указать неверный КБК, платёж может «зависнуть» в категории невыясненных поступлений, и налог будет считаться неуплаченным. Поэтому перед оплатой важно сверить код с актуальными данными на сайте ФНС.
Основные КБК по НДФЛ
НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом (работодателем)
Организации и ИП, выплачивающие доходы работникам, перечисляют НДФЛ в составе единого налогового платежа (ЕНП) на КБК:
- 182 0 10 61201 01 0000 510 — единый налоговый платёж.
При этом в уведомлении об исчисленных суммах указывается КБК конкретного налога:
- 182 1 01 02010 01 1000 110, НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (кроме доходов, по которым налог исчисляется и уплачивается по статьям 227, 228 НК РФ);
- 182 1 01 02030 01 1000 110 — НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со статьёй 228 НК РФ (самостоятельная уплата физлицом);
- 182 1 01 02040 01 1000 110 — НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих по патенту.
НДФЛ для ИП на общей системе налогообложения
- 182 1 01 02020 01 1000 110, НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (статья 227 НК РФ).
Пени и штрафы
Для пеней и штрафов меняются цифры в 14–17 разрядах кода:
- пени — …2100 110;
- штрафы — …3000 110.
Например, пени по НДФЛ налогового агента: 182 1 01 02010 01 2100 110.
КБК при самостоятельной уплате налога физлицом
Физические лица обязаны самостоятельно декларировать и уплачивать НДФЛ, например, при:
- продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения;
- получении доходов от сдачи имущества в аренду;
- получении выигрышей и подарков (не от близких родственников);
- получении процентных доходов по вкладам свыше необлагаемого лимита;
- получении доходов из-за рубежа.
В этих случаях подаётся декларация 3-НДФЛ до 30 апреля, а налог уплачивается до 15 июля года, следующего за отчётным. Так, за доходы 2025 года налог необходимо было уплатить до 15 июля 2026 года, о чём напоминала ФНС на своём сайте.
Уплата производится на КБК 182 1 01 02030 01 1000 110 либо в составе ЕНП. Процентные доходы физлица получают от размещения денежных средств во вклады, как в рублях, так и в иностранной валюте; налог с таких доходов ФНС рассчитывает сама и направляет уведомление, оплатить которое нужно до 1 декабря.
Изменения 2025 года: прогрессивная шкала
С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ для основных доходов (зарплата и т. п.):
- 13% — до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — свыше 50 млн рублей.
Для отдельных видов доходов (проценты по вкладам, дивиденды, продажа имущества) применяется двухступенчатая шкала: 13% до 2,4 млн рублей и 15% свыше. КБК при этом остаются прежними — ставка на код не влияет.
Как проверить актуальный КБК
- на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru) в разделе «Коды классификации доходов бюджетов»;
- в личном кабинете налогоплательщика;
- через сервис «Заполнить платёжное поручение» на сайте ФНС.
КБК по НДФЛ зависит от того, кто и с какого дохода платит налог: налоговый агент, ИП или физлицо самостоятельно. Основной код для НДФЛ работодателя — 182 1 01 02010 01 1000 110, для самостоятельной уплаты физлицом — 182 1 01 02030 01 1000 110. Перед оплатой обязательно сверяйте код с актуальными данными ФНС, так как КБК периодически обновляются, и соблюдайте сроки уплаты: до 15 июля — по декларации 3-НДФЛ, до 1 декабря, по уведомлениям налоговой службы.