Налоговая система любого государства представляет собой сложный механизм, включающий множество различных видов платежей․ Для удобства изучения, анализа и практического применения налоги принято систематизировать по классификационным группам․ В данной статье подробно рассмотрим основные подходы к классификации налогов, действующие в Российской Федерации․
Классификация по уровню установления и взимания
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (статьи 12–15) все налоги и сборы делятся на три уровня:
Федеральные налоги и сборы
Устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории страны․ К ним относятся:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья․
Региональные налоги
Устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, действуют на территории соответствующих регионов:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес․
Местные налоги
Вводятся нормативными актами муниципальных образований:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор․
Классификация по способу взимания
Прямые налоги
Взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика․ Налоговое бремя несёт сам плательщик:
- НДФЛ;
- налог на прибыль организаций;
- имущественные налоги (на имущество организаций и физических лиц);
- земельный и транспортный налоги․
Косвенные налоги
Включаются в цену товаров, работ и услуг, фактически перекладываются на конечного потребителя:
- НДС;
- акцизы;
- таможенные пошлины․
Классификация по субъекту налогообложения
- Налоги с юридических лиц — налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, НДПИ․
- Налоги с физических лиц — НДФЛ, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физлиц․
- Смешанные налоги, уплачиваются обеими категориями (например, НДС, водный налог, госпошлина)․
Классификация по объекту налогообложения
- Налоги на доходы (прибыль) — НДФЛ, налог на прибыль;
- Налоги на имущество — налог на имущество организаций и физических лиц, земельный налог;
- Налоги на потребление — НДС, акцизы;
- Налоги на использование природных ресурсов — НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира;
- Налоги на отдельные виды деятельности — налог на игорный бизнес, торговый сбор․
Классификация по целевому назначению
- Общие (нецелевые) налоги — поступления обезличиваются в бюджете и расходуются на общие нужды государства (НДС, налог на прибыль, НДФЛ);
- Целевые (специальные) налоги — направляются на финансирование конкретных целей (например, страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование)․
Специальные налоговые режимы
Отдельную группу образуют специальные режимы налогообложения, предусмотренные главой 26 НК РФ:
- УСН — упрощённая система налогообложения;
- ЕСХН, единый сельскохозяйственный налог;
- ПСН — патентная система налогообложения;
- НПД — налог на профессиональный доход (для самозанятых);
- АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения․
Эти режимы заменяют уплату ряда общих налогов единым платежом и предназначены преимущественно для малого бизнеса и отдельных категорий налогоплательщиков․
Классификация по источнику уплаты
- налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль);
- налоги, относимые на себестоимость (страховые взносы, транспортный налог);
- налоги, включаемые в цену продукции (НДС, акцизы);
- налоги, уплачиваемые из дохода физического лица (НДФЛ)․
Систематизация налогов по классификационным группам позволяет структурировать налоговую систему, упростить её понимание и применение․ Знание классификации необходимо бухгалтерам, экономистам, предпринимателям и всем налогоплательщикам для корректного исчисления и своевременной уплаты обязательных платежей, а также для грамотного налогового планирования․ Каждая группа налогов имеет свои особенности определения налоговой базы, ставок, льгот и порядка уплаты, которые детально регламентированы Налоговым кодексом Российской Федерации․