Материальная помощь — одна из самых распространённых выплат, которую организация производит в пользу своих работников и иных лиц․ Однако именно с её отражением в учёте и отчётности у бухгалтеров чаще всего возникают вопросы: какой код дохода указать, какой код вычета применить, какой код вида дохода проставить в платёжном поручении․ В этой статье подробно разберём все виды кодов, связанных с начислением материальной помощи․
Что такое материальная помощь
Материальная помощь, это выплата социального характера, которая не связана с выполнением работником трудовых обязанностей и не зависит от результатов его работы․ Организация вправе начислять и выплачивать различные виды помощи на своё усмотрение:
- при рождении (усыновлении) ребёнка;
- в связи со смертью работника или члена его семьи;
- в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, стихийное бедствие);
- к отпуску, к юбилею, к свадьбе;
- при выходе на пенсию по возрасту или инвалидности;
- на лечение, на частичную оплату путёвок и в иных случаях․
Каждый вид помощи имеет свои особенности налогообложения и, соответственно, свои коды для отражения в отчётности․
Коды доходов по НДФЛ для материальной помощи
Коды видов доходов и вычетов утверждены Приказом ФНС России от № ММВ-7-11/387 (с последующими изменениями)․ Для материальной помощи предусмотрены следующие основные коды:
Код 2760
Это основной код для материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту․ Не облагается НДФЛ сумма в пределах 4 000 рублей за налоговый период․ Необлагаемая часть отражается с кодом вычета 503․
Код 2710
Применяется для материальной помощи, оказываемой работодателем в иных случаях (например, лицам, не являющимся работниками и не уволившимся пенсионерам организации)․ Необлагаемый лимит — также 4 000 рублей в год, код вычета — 503․
Код 2762
Используется для единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребёнка․ Такая помощь полностью не облагается НДФЛ в пределах 50 000 рублей на каждого ребёнка при условии выплаты в течение первого года после рождения (усыновления)․ Код вычета — 504․
Код 2790
Применяется для материальной помощи, оказываемой работникам и бывшим работникам (пенсионерам) в связи с оплатой стоимости медицинских услуг, а также в ряде иных случаев, предусмотренных п․ 10 ст․ 217 НК РФ․ Код вычета — 505․
Материальная помощь, не требующая указания кода
Важный нюанс: для некоторых видов материальной помощи код дохода не предусмотрен, поскольку такие выплаты полностью освобождены от НДФЛ без ограничения суммы․ К ним относятся:
- материальная помощь в связи со смертью члена (членов) семьи работника или самого работника (выплачиваемая членам его семьи);
- помощь в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
- помощь членам семьи умершего работника․
Такие суммы не указываются в справке о доходах физического лица и в расчёте 6-НДФЛ․
Коды вычетов: сводная таблица
- Код 503 — вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями работникам и бывшим работникам-пенсионерам (до 4 000 руб․ в год), применяется в паре с кодами дохода 2760 и 2710;
- Код 504 — вычет из единовременной помощи при рождении (усыновлении) ребёнка (до 50 000 руб․), применяется с кодом дохода 2762;
- Код 505 — вычет из помощи на оплату медицинских услуг, применяется с кодом дохода 2790․
Код вида дохода в платёжном поручении
Отдельный вопрос — какой код вида дохода указывать в платёжном поручении при перечислении материальной помощи․ Это связано с нормами Закона «Об исполнительном производстве» от № 229-ФЗ, поскольку с части доходов не может производиться взыскание по исполнительным документам․
Применяются следующие коды:
- Код «1» — для обычной материальной помощи (к отпуску, к юбилею и т․ п․), с которой возможно удержание по исполнительным листам;
- Код «4» — для материальной помощи в связи с рождением ребёнка, регистрацией брака, смертью родственников, а также в связи со стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами, поскольку взыскание на такие выплаты не обращается․
Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ
Порядок отражения зависит от вида помощи:
- Помощь, полностью освобождённая от НДФЛ (в связи со смертью, чрезвычайными обстоятельствами) — в расчёте 6-НДФЛ не отражается вовсе․
- Помощь с необлагаемым лимитом (код 2760) — отражается в полной сумме с указанием кода дохода 2760 и кода вычета 503 на сумму необлагаемой части (до 4 000 руб․)․
- Помощь при рождении ребёнка — отражается с кодом 2762 и вычетом 504 в пределах 50 000 руб․
Датой фактического получения дохода в виде материальной помощи считается день её выплаты, а НДФЛ удерживается непосредственно при выплате․
Бухгалтерские проводки
В бухгалтерском учёте материальная помощь, как правило, относится к прочим расходам, поскольку не связана с производственной деятельностью:
- Дт 91-2 Кт 73 — начислена материальная помощь работнику;
- Дт 91-2 Кт 76 — начислена помощь лицу, не являющемуся работником организации;
- Дт 73 (76) Кт 68 — удержан НДФЛ с облагаемой части;
- Дт 91-2 Кт 69 — начислены страховые взносы (с суммы сверх 4 000 руб․, кроме необлагаемых видов);
- Дт 73 (76) Кт 50 (51) — выплачена материальная помощь․
Обратите внимание: в налоговом учёте по налогу на прибыль материальная помощь в расходы не включается (п․ 23 ст․ 270 НК РФ), поэтому при применении ПБУ 18/02 возникает постоянная разница․
Настройка видов начислений в 1С
В программах 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерия 8․3 для каждого вида материальной помощи создаётся отдельный вид начисления․ При настройке необходимо:
- указать код дохода для НДФЛ (обычно 2760, 2762 или 2710);
- указать соответствующий код вычета (503, 504, 505);
- настроить обложение страховыми взносами;
- указать статью затрат, чтобы расходы корректно попали в управленческий и налоговый учёт;
- задать код вида дохода для платёжных поручений (1 или 4)․
Правильное применение кодов видов начислений материальной помощи позволяет избежать ошибок в отчётности и претензий со стороны налоговых органов․ Ключевые моменты, которые следует запомнить:
- основной код дохода, 2760 с вычетом 503 (лимит 4 000 руб․ в год);
- при рождении ребёнка — код 2762 с вычетом 504 (лимит 50 000 руб․);
- помощь в связи со смертью и чрезвычайными обстоятельствами кодом не обозначается и в отчётности не отражается;
- в платёжном поручении указывается код вида дохода 1 или 4 в зависимости от основания выплаты;
- актуальный перечень кодов содержится в Приказе ФНС России от № ММВ-7-11/387, который периодически обновляется․
Перед отражением выплат в отчётности рекомендуется сверяться с актуальной редакцией приказа ФНС и разъяснениями налогового ведомства․