Компенсационные выплаты — важная часть системы социальной поддержки граждан и оплаты труда работников. В 2016 году порядок их назначения и размеры регулировались рядом законодательных актов Российской Федерации. В данной статье подробно рассмотрим, что представляют собой компенсационные выплаты, какие виды существовали в 2016 году и кому они полагались.
Понятие компенсационных выплат
Под компенсационными выплатами понимаются денежные суммы, направленные на возмещение гражданину или работнику дополнительных расходов, возникших в связи с выполнением трудовых обязанностей, особыми условиями жизни или иными обстоятельствами, предусмотренными законом.
В трудовом законодательстве различают два близких понятия:
- Компенсации (ст. 164 ТК РФ) — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей (например, командировочные расходы, компенсация за использование личного имущества).
- Компенсационные выплаты в составе заработной платы (ст. 129 ТК РФ) — доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (за вредные условия труда, работу в ночное время, сверхурочную работу и т. д.).
Виды компенсационных выплат работникам в 2016 году
Компенсационные выплаты в составе заработной платы
Заработная плата работника состояла из вознаграждения за труд, компенсационных и стимулирующих выплат. К компенсационной части относились:
- доплаты за работу во вредных и (или) опасных условиях труда;
- доплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями (районные коэффициенты и северные надбавки);
- доплаты за работу в ночное время;
- оплата сверхурочной работы, работы в выходные и нерабочие праздничные дни;
- доплаты за совмещение профессий, расширение зон обслуживания;
- иные выплаты компенсационного характера, установленные коллективным или трудовым договором.
Важно отметить, что компенсационные выплаты, входящие в состав заработной платы, облагались НДФЛ и страховыми взносами, поскольку являлись частью оплаты труда (ст. 217 НК РФ, п. 3 ст. 255 НК РФ).
Компенсации по статье 164 ТК РФ
К данной категории относились выплаты, возмещающие работнику фактические расходы:
- командировочные расходы (суточные, оплата проезда и проживания);
- компенсация при переезде на работу в другую местность;
- компенсация за использование личного транспорта и имущества в служебных целях;
- компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;
- выплаты при исполнении государственных или общественных обязанностей.
Социальные компенсационные выплаты от государства
Помимо выплат от работодателя, в 2016 году существовали компенсационные выплаты, назначаемые государством:
- ежемесячные компенсационные выплаты неработающим трудоспособным гражданам, осуществляющим уход за инвалидом I группы, престарелым или ребёнком-инвалидом;
- ежемесячные компенсационные выплаты отдельным категориям граждан в период отпуска по уходу за ребёнком до достижения им возраста трёх лет;
- компенсационные выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (Закон РФ от № 1244-1);
- компенсации расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг отдельным категориям граждан;
- компенсация части родительской платы за детский сад.
Индексация выплат в 2016 году
Размеры многих компенсационных выплат ежегодно индексировались. С 1 февраля 2016 года для выплат, установленных Законом РФ № 1244-1 (чернобыльские выплаты), а также ряда социальных пособий, был применён коэффициент индексации 1,07 в соответствии с постановлением Правительства РФ от № 42. Это означало увеличение соответствующих выплат на 7%.
Налоговый учёт компенсационных выплат
Порядок налогообложения зависел от вида выплаты:
- компенсационные выплаты в составе заработной платы облагались НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке;
- компенсации, возмещающие фактические расходы работника (суточные в пределах норм, компенсация за использование личного имущества), от НДФЛ освобождались;
- для целей налога на прибыль компенсационные выплаты включались в расходы на оплату труда.
Компенсационные выплаты в 2016 году представляли собой разнообразную систему выплат от работодателя и государства, направленных на возмещение расходов граждан и компенсацию труда в особых условиях. Знание видов таких выплат и порядка их назначения позволяло работникам и гражданам в полной мере реализовывать свои права, а работодателям — корректно вести кадровый и налоговый учёт.